内部审计程序新1.ppt

第一个思考题 内部审计的审计过程与外部审计的审计过程是否完全相同，原因是什么？ 内部审计的审计过程与外部审计的审计过程不完全相同。 原因 1、 由于内部审计侧重于企业的经营管理活动的检查和评价，目的在于督促和帮助被中计单位堵塞管理漏洞，完善控制，防范风险，提高经营活动的效率、效果和经济性； 2、企业管理当局非常关心审计之后的变化，关心被审计单位对审计中发现的问题所采取的纠正行动及其结果。 内部审计程序 内部审计工作包括四个阶段： 审计准备阶段 审计实施阶段 审计终结阶段 后续审计阶段 学习要点与要求 通过本项目学习，你应该能够： ★了解内部审计的基本程序； ★掌握内部审计准备阶段、实施阶段、终结阶段和后续审计的主要内容。 第二个思考的问题 内部审计工作从哪入手？即工作的方向？ 一、审计对象的选择 千里之行，始于足下： 审计对象的选择 一、审计对象的选择 是审计工作的前提和基础 比如：一个人如果想学习谈话的技巧和获取有关谈话的信息，却不知道和他谈话的对象是谁，那他怎么可能了解谈话的艺术。 同样不清楚地了解审计的对象是什么，如何能够做好审计工作。 审计谁？ 审计客体 难到不是公司吗？ 完全正确，这么回答意义不大，如同有人问你：和谁说话呢？你回答和人说话一样。 审计对象的选择一般由以下三种方式决定： 1、集团审计部通过对集团的经营活动进行系统地分析风险来制定年度内部审计工作计划表，经批准后逐项实施。 2、由集团总裁或董事会下达的计划外专项审计任务。 3、由被审计者提出审计要求，经批准实施审计业务。 选择审计对象应遵循的原则之一 射人先射马，擒贼先擒王： 重要性 现代公司的规模、经济价值庞大、审计成本不能详细审计，让事关公司前途的先审计相对价值较小的后审要从数量和质量两方面来考虑重要性 选择审计对象应遵循的原则之二 关键性因素： 风险导向原则 凡是公司经营存在风险或风险大的地方都是公司必须重点观注的对象。 风险导向原则在很多方面与重要性原则是一致的。总资产超过500万的部门，其所面临的风险，比总资产在500万以下的部门要大。 但不是绝对的。 比如一个公司更换财务信息系统，财务信息系统本身的价值是有限的，但对公司的发展至关重要，如果替代或使用失误，这可能存在重大失误的可能性，这就是风险所在 2、对审计对象进行适当的分类(3) 二、成立审计小组，制定审计计划 二、成立审计小组，制定审计计划 （二）审计计划 《内部审计具体准则第1号——审计计划》 审计计划，是指内部审计机构和人员为完成审计业务，达到预期的审计目的，对一段时期的审计工作任务或具体审计项目作出的事先规划。 审计计划的组成层次 审计计划一般包括三个层次： 年度审计计划：对年度的审计任务所作的事先规划，是组织年度工作计划的重要组成部分； 项目审计计划：是对具体审计项目实施的全过程所作的综合安排； 审计方案：对具体审计项目的审计程序及其时间等所作出的详细安排。 审计计划的层次 审计批准与授权 对于已立项的审计项目，审计部应在审计实施前以正式报告的形式报集团总裁审核、批准与授权。 1、年度计划范例 某集团公司审计部200×年度审计计划 为了做好200×年度内部审计工作，更好地发挥内部审计在公司经营管理活动中的作用，根据《内部审计具体准则第1号——审计计划》规定，制定本计划。 一、年度审计目标 200×年度内部审计工作将以科学发展观为指导，认真贯彻200×年度公司经营管理方针，在公司董事会及其审计委员会的领导下，……突出审计重点，积极探索经营审计和管理审计，进一步完善内部控制评审，积极稳妥地开展部门和分公司经理的经济责任审计，继续规范财务报表审计，……以促进健全内部控制、强化公司治理、实现价值增值。 二、具体审计项目 （一）财务报表审计 某商贸有限责任公司、某零售有限责任公司和某酒店有限公司200×年度财务报表审计，由审计一处负责实施。200×年度财务报表审计要继续与单