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经济责任审计评价体系 南 京 审 计 学 院 国 际 审 计 学 院 刘 世 林 教授 主 讲 经济责任审计评价体系 经济责任审计评价范围 经济责任审计评价程序 经济责任审计评价方法 经济责任审计评价范围 1、审计评价范围界定依据 国家或法人授权和分权 当前我国对党政机关和企业事业单位主要领导干部的授权和分权坚持权利和责任对等的原则，在这种原则下，领导干部被授予什么样的权利就必须承担什么样的经济责任。对党政机关和企业事业单位主要领导干部一般授予人、财、物、事四种权利,既授予领导干部财务管理权、资产管理权、业务管理权、人事管理权，相应地领导干部也应承担上述四个方面的经济责任。 经济责任审计评价范围 1、审计评价范围界定依据 马克思价值论学说 任何商品都有价值和使用价值； 商品的价值有物化劳动价值与活劳动价值构成； 物化劳动价值：经济资源即货币资本和实物资产 活劳动的价值：人力资本（或人力资源） 商品生产过程：社会再生产过程：生产、交换、分配、消费，单位企业：业务经营过程。 经济责任审计评价范围 2、经济责任审计评价范围界定 评价范围和内容 财政财务管理责任 实物资产管理责任 人力资源管理责任 业务经营管理责任 经济责任审计评价范围 2、经济责任审计评价范围界定 财政财务管理活动 财政财务管理活动是党政机关和企业事业单位主要领导干部履行财政财务收支管理责任的载体，财政财务收支活动是否合法、有效，反映了其领导干部在财政财务收支活动中是否严格遵守各项法规政策、规章制度，是否遵循财政财务活动规律和规则，进而反映出其财政财务管理责任履行情况。财政财务收支活动，包括对党政机关主要领导干部所管理的财政活动和部分财务活动，也包括企业事业单位主要领导干部所管理的财务活动。 经济责任审计评价范围 2、经济责任审计评价范围界定 实物资产管理活动 实物资产管理是党政机关和国有企业事业单位主要领导干部履行国有资产和资本保值增值责任的基本载体，实物资产管理活动的合法性、有效性是各级领导干部保证所管辖范围内国有资本是否安全、完整，在此基础上能否保证增值，营运活动是否符合国家法律法规，是否遵循资本运营规律等。 经济责任审计评价范围 2、经济责任审计评价范围界定 人力资源管理活动 党政机关和企业事业单位主要领导干部作为地区、部门、单位主要行政管理者，要对人力资源使用效率和遵纪守法情况负责。在日常行政人事管理中遵纪守法情况分为被评价领导干部管辖干部遵纪守法守法情况和被评价领导干部自身遵纪守法情况。被评价领导干部对人力资源的管理使用是否有效，反映了领导干部对人才使用政策的合理性，工作流程、业务岗位、内部控制设计的科学性，也反映了其本身是否遵循领导干部勤政廉政要求，是否履行了勤政廉政责任。 经济责任审计评价范围 2、经济责任审计评价范围界定 业务经营管理活动 业务经营管理活动是党政机关和企业事业单位主要领导干部具有职业特点并从事职业生涯的一种管理活动。这种管理活动是针对其所从事的业务进行的管理，管理过程与其任职目标有直接联系，其管理结果体现为工作业绩。评价业务管理活动，要从反映其工作业绩或工作目标实现情况的有关书面资料入手，例如会计资料、统计资料、预决策资料、其他有关记录资料等，以确认相关资料的真实性、完整性、可靠性； 经济责任审计评价程序 1、编制经济责任审计计划 审计计划要素 编制目的：履行经济责任手续 编制时间：审计准备阶段 编制人员：审计小组长 经济责任审计评价程序 1、编制经济责任审计计划 审计计划内容 被审计对象： 审计对象范围：时间范围、空间范围 评价指标体系： 评价标准体系： 经济责任审计评价程序 1、编制经济责任审计计划 审计计划审批 单位主要领导审批： 召开联席会议审批： 经济责任审计评价程序 2、涉评数据的采集和验证 涉评数据的采集 涉评数据：评价指标的计算数据 涉评数据分类：价值性数据、数量型数据、影响性数据、转换型数据 经济责任审计评价程序 2、涉