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审计学 第1章 绪论
三职能之间的关系 经济鉴证是基础,没有正确的经济鉴证,就不可能有正确的经济评价,也就无法展开监督。 经济鉴证和评价职能审计人员就可以履行,但经济监督则必须由审计人员、审计授权人、审计结果利用者等共同来履行。 在每次审计中,均体现出这三种职能,但明显程度不同,有所侧重。 《审计学》——第一章 绪论 * 第三节 审计的定义与分类 一、审计的定义 二、审计的分类 返回 《审计学》——第一章 绪论 * 审计是由具有胜任能力的独立人员对特定主体财务报表和其他相关资料进行审查,并将结果传达给利害关系人,以监督、鉴证、评价并促进受托经济责任履行的活动。 一、审计的定义 《审计学》——第一章 绪论 * 进一步的解释—1 1.独立人员 实质上就是审计主体,同时强调了独立性。 2.具有胜任能力的独立人员 审计人员只有独立性是不够的,还必须具有专业胜任能力。专业胜任能力也是保证实质上的独立性的必要条件。 《审计学》——第一章 绪论 * 进一步的解释—2 3.审计的对象 在定义中,“特定主体财务报表和相关资料”代表的是审计对象。 4.利害关系人 对一个企业来说,审计的利害关系人通常包括股东、管理层、债权人、政府监管部门、一般社会公众等。 5.审计的结果 审计人员通常采用审计报告的方式向利害关系人传达审计结果。 《审计学》——第一章 绪论 * 进一步的解释—3 6.审计的职能 审计的职能是经济监督、经济鉴证和经济评价。 7.审计的根本目的 通过审计监督、鉴证和评价被审计单位受托经济责任履行情况,确立或解除其经济责任,促进被审计单位更好地履行受托经济责任。 《审计学》——第一章 绪论 * 二、审计的分类 分类 基本分类 其他分类 主体 内容和目的 政府审计、内部审计、民间审计 财务审计、符合性审计和绩效审计 返回 《审计学》——第一章 绪论 * 其他分类 范围 时间 地点 动机 策略 全部审计与局部审计 事前、事中和事后审计; 定期与不定期审计; 期中与期末审计 就地审计和报送审计 强制审计和任意审计 通知审计和突击审计 《审计学》——第一章 绪论 * 基本分类——按主体分为 政府审计(Governmental Audit),也称为国家审计(National Audit),是指由政府审计机关所执行的审计。 内部审计(Internal Audit),是指由内部审计机构所执行的审计。 民间审计(CPA Audit),是指由民间审计组织所执行的审计。 在我国,民间审计也称为社会审计、注册会计师审计、独立审计(Independent Audit)。 返回 《审计学》——第一章 绪论 * 基本分类——按目的和内容分为 财务审计是指对被审计单位财务收支的合法性及其财务报表与其他相关资料的公允性所执行的审计。 符合性审计是指对被审计单位某些财务活动或经营活动是否符合特定标准所进行的审计。 绩效审计是指对被审计单位财务收支及其经营管理活动的经济性、效率性、效果性所进行的审计。 《审计学》——第一章 绪论 * 就其内容看 财务审计(Financial Statements Audit)——是对被审计单位财务收支活动及其财务报表以及相关资料进行的审计; 符合性审计(Compliance Audit)——是对被审计单位财务收支活动或经营活动某些方面所进行的审计; 绩效审计(Performance Audit)——是对被审计单位财务收支活动及其经营管理活动所进行的审计。 《审计学》——第一章 绪论 * 就其目的来说 财务审计 是通过对被审计单位财务报表与相关资料的审查,验证其正确性和公允性,并发现所记载的财务收支活动是否存在问题、是否真实正确、是否合规合法,最终明确被审计单位履行受托经济责任的情况。 符合性审计 是通过对这些经济活动的审查,验证其是否符合特定标准,发现其存在问题,最终明确被审计单位特定受托经济责任的履行情况。 《审计学》——第一章 绪论 * 绩效审计 是通过对这些经济活动的审查,验证其经济效益的有无及高低,发现影响经济效益的问题,提出相应改进建议,帮助被审计单位改善经营管理、提高经济效益与工作效率,增强被审计单位履行受托经济责任的能力与水平。 《审计学》——第一章 绪论 * 其他分类——按范围分为 全部审计 这种审计范围广、资料多、审查比较全面彻底,但工作量大、成本高,一般只适用于规模小、业务简单或内部管理不健全、存在问题多的被审计单位。 局部审计 工作量小、成本低,但可能遗漏某些重大问题。 返回 《审计学》——第一章 绪论 * * * * * 第一章 绪
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