超市财务基本知识培训070417.ppt

财务基本知识 ——绩效表解析 一、利润表 会计利润表的格式 二、利润表的解读—收入项目 主营业务收入（商品的除税销售） 其他业务收入（通道收入、招商收入、物料出售 收入、摇摆机收入、废纸箱收入、促销员管理费收入） 投资收益 营业外收入（固定资产盘盈、罚款收入） 二、利润表的解读—支出项目 主营业务成本（商品除税成本） 主营业务税金及附加（城维税、教育费附加等） 其他业务支出（通道成本支出、租金成本支出、物料成本、摇摆机成本、废纸箱成本、促销员管理费成本及相应税金支出） 期间费用（营业费用、管理费用、财务费用） 营业外支出（固定资产盘亏、罚款） 二、利润表的解读—科目 1.利润表的编制依据是收入、费用与利润三者之间的关系，即“收入-费用=利润”。 2.主营业务收入：企业主要经营活动产生的收入，在企业的营业性收入中占有较大的比例。 3.主营业务成本：企业为了获取主营业务收入而直接发生的经济代价，如为获取销售商品的收入而发生的所售商品的成本；是与主营业务收入配比的，属于创收过程中的直接成本。 4.主营业务税金及附加：企业从事生产经营活动、按税法规定应缴纳并在会计上应从主营业务利润中扣除的税金及附加，包括营业税、消费税、关税、资源税、城市维护建设税以及应交教育费附加等。(增附 城市维护税,教育费附加) 5.其他业务利润：其他业务收入与其他业务支出之间的差额。其他业务收入指不属于主营业务收入的那部分业务的所得，如租赁收入；其他业务支出指在获取其他业务收入时所付出的代价，以及应由其他业务支出承担的流转税及附加费用等，如租赁费用。 二、利润表的解读—科目 6.期间费用：企业经营活动过程中所发生的，容易确定其发生期间或者归属期间的，但难以直接或者间接将其归属于某一具体产品成本的费用。根据权责发生制和费用配比的要求，应直接在发生当期的损益中列支。具体包括营业费用、管理费用和财务费用。 营业费用：企业在销售商品、提供劳务过程中所发生应由当期损益承担的费用，以及 企业专设营销机构所产生的各项费用。 管理费用：企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。 财务费用：企业在生产经营活动中为筹集所需资金而发生的相关费用，包括利息收支的净差额、汇兑净损失、支付给金融机构的手续费以及为筹集所需资金而发生的其他相关费用。 7.投资净收益：企业对外投资所取得的收益扣除投资损失后的净额。 8.补贴收入：企业收到的各类财政性或政策性补贴收入，包括依据有关规定退还的增值税及定额补贴等。 二、利润表的解读—科目 9.营业外收入与营业外支出：企业日常生产经营活动没有直接关系的各项收入与支出。 营业外收入包括企业处置固定资产所产生的清理净收益、固定资产盘盈、转让无形资产净收益、罚款收益及教育费附加返还。 营业外支出包括企业处置固定资产所产生的清理净损失、固定资产盘亏、转让无形资产净损失、罚款、捐赠支出、债务重组损失、非货币性交易损失非正常财产损失、以及按规定提取的固定资产减值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备等。 10.所得税：企业按照税法规定，就其一定时期的应纳税所得，按照规定税率计算缴纳的税款。 二、利润表的解读—公式 主营业务利润=主营业务收入 – 主营业务成 本 –主营业务税金及附加 营业利润=主营业务利润 + 其他业务利润 – 期间费用 利润总额=营业利润 + 投资收益 +补贴收入 + 营业外收入 – 营业外支出 净利润=利润总额 – 所得税 三、绩效表——利润表的扩展 为了更详细的了解各门店及部门的经营管理状况，以损益表为基本框架，将各项目细分加入到损益表中，并将其他经营分析需要的数据加入到该表中，形成一个扩大化的损益表——绩效表。 为了让数据有更强的可比性，引入销售占比的概念。让不同规模之间的超市有一定的可比性。 三、绩效表—利润表的扩展 增加内容 毛利、毛利率、促销补差率、总部分摊费用及补充资料部分 细化内容 其他收入和支出、各项费用明细 (见附表一) 三、绩效表——指标计算 1 毛利 = 主营业务收入 – 主营业务成本 2 毛利率 = 毛利 / 主营业务收入 3 促销补差 = 主营业务收入 *促销补差率（1.5%） 4 总部返利 = 主营业务收入 * 返利率(2.5%) 5 总部分摊费用 = 主营业务收入 * 费用率(0.2%) 6 客单 = 含税销售收入 / 客流量 7 平效 =含税销售收入 / 经营面积 8 人效=含税销售收入 / 人数 9 平均库存 =(期初库存+期末库存) / 2 10商品周转天数 = 平均库存*天数/ 主营业务成本 三、绩效表的使用 利用比率分析问题 毛利率（盘亏、商品销售结构、商品毛利结构→商品