第1章 税务会计相关概念.ppt

第1章 税务会计相关概念 1.1 税务会计的概念 1.2 税务会计和财务会计的联系和区别 1.3 税务会计的对象和原则 1.4 纳税人的权利、义务与法律责任 1.1 税务会计的概念 运用会计学的基本理论和核算方法，连续、系统、全面地对纳税人的税款形成、计算、申报、缴纳、清算的过程进行核算和监督的一门专业会计。 英、美国家公司的财务会计只负责记账，不负责缴税和计算，所以他们只需要向公司股东负责，按时出具让股东能明白的报表。公司定期将所有的财务账表交给税务事务所或聘请专业的人员，由其税务会计来核算公司一段时间的税额并代理申报。 在中国，企业一般将这两种业务只配备一个岗位，但随着社会经济对税务的重视，财务会计与税务会计岗位已经有分离的趋势。 ？当财务会计准则与税法发生矛盾时： 不冲突的地方，各自适用相应的处理原则。 冲突的地方，计税时以“税法为准”进行纳税调整。 1.2 税务会计和财务会计的联系和区别 联系： 税务会计以财务会计为基础 税务会计资料大多来源于财务会计 税务会计重点是对“税法和会计处理”不相符的事项进行纳税调整，编制会计分录，再融入会计账簿中 区别： 税务会计考虑了纳税人支付税款的能力，是收付实现制和权责发生制的结合 财务会计仅遵循财务会计准则；税务会计在一般情况下遵循财务会计准则，在冲突的地方遵循税法规定 税法考虑到国家宏观调控的需要，有一些减免税和加征税的要求，由此导致应税所得和会计所得不同。在实际计算时，需要在会计所得的基础上调整为应税所得 1.3 税务会计的对象和原则 （一）税务会计的核算对象即企业的所有涉税事项，其基本任务包括： 1、按照国家现行税法所规定的税种、计税依据、纳税环节、税目、税率等，正确计算企业在纳税期内的应缴税款，并进行正确的会计处理。 2、按照税务监缴机关的规定，及时、足额地缴纳各种税金，完成企业上缴任务，并进行相应的会计处理。 3、正确编制、及时报送会计报表和纳税申报表，认真执行税务机关的审查意见。 其它任务： 1、进行企业税务活动的财务分析，不断提高企业执行税法的自觉性，不断提高税务核算水平，不断增强企业的纳税能力。 2、为企业进行税务筹划。 （二）税务会计重要原则： 1、税法导向原则 2、权责发生制与收付实现制相结合原则 3、配比原则、确定性原则 1.4 纳税人的权利、义务与法律责任 （一）区分纳税人、负税人、代扣代缴义务人 纳税人：税法规定直接负有纳税义务的人 负税人：最终承担税款的人 两者可能一致、可能不一致 扣缴义务人：有义务代纳税人缴纳税款的人 某服装厂在织布厂购买布料，所付款既包括原料款还包括一定比例的增值税。织布厂收到应收账款（货款和增值税额）后，如期将这笔增值税款上缴税务部门。此例中的织布厂是纳税人，而服装厂则是这笔增值税款的实际承担者负税人。 织布厂： 借：应收账款[向服装厂收取] 贷：主营业务收入[货款] 应交税费-应交增值税（销项税额） 某公司向某汽车厂购买汽车，所付款既包括汽车买价（货款+消费税额）还包括一定比例的增值税。汽车厂收到应收账款（货款、消费税和增值税额）后，如期将这两笔税款上缴税务部门。此例中的汽车厂是纳税人，而某公司则是这两笔税款的实际承担者。 汽车厂： 借：应收账款[向公司收取] 贷：主营业务收入[货款+消费税额] 应交税费-应交增值税（销项税额） 再做一笔分录： 借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交消费税[消费税额] 企业销售应税消费品时售价中已包含消费税，因此缴纳的消费税，应计入“营业税金及附加”账户，由销售收入进行补偿。 或者说：消费税实行价内征收，企业交纳的消费税应计入销售税金，抵减产品销售收入。 某单位发工资给员工，支付给员工的实发现金为：工资总额扣除员工应纳个人所得税和其他减项的余额，单位代扣后，如期将这笔税款上缴税务部门。此例中的某单位为扣缴义务人，员工是这笔个人所得税款的实际承担者。 扣缴义务人的确定是基于收入分散、纳税人分散的情况。确定扣款义务人，就是采用源泉控制的方法，保证国家的财政收入，防止偷漏税，简化纳税手续。常见于个人所得税和营业税种。 （二）纳税人的权力和义务 主要权力： 1、申请延期申报和延期缴纳税款的权力 2、依法申请收回多缴的税款 3、享受税法规定的减税免税优待 4、税收法律救济权，认为税务机关具体行政行为不当，纳税人有权要求税务机关赔偿 其它： 1、纳税人有权要求税务机关对自己的财务资料等必威体育官网网址 主要义务： 1、依法进行税务登记、变更和注销 2、必须按照规定设置账簿 3、按税法规定办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表等