银泰税务筹划方案.ppt

方案一:在该月5号申报纳税 因缴税导致银泰百货现金流量在该月5号就减少了1000万元 ? 方案二:在该月15号申报纳税 虽然同样因缴税导致银泰百货现金流量在该月减少了1000万元，但是时间己经推迟到了15号，银座商城在5-15号之间可以将这1000万元作为流动资金使用，相当于获取了一笔无息贷款。无论银座商城将这 1000万存入银行还是作为一笔流动经营资金，都会取得不小的收益。 二、营业税筹划方案设计 1、混合销售行为的税务筹划 银泰商城将1000平方米的门面房出租给某餐饮企业，这类出租属于营业税应税行为，同时又涉及水电等费用的处理问题，在合同的签署上存在如下两种方案: 方案一： 双方签署一个房屋租赁合同，租金为每月每平方米160元，含水电费，每月租金共计160000元，每月供电7000度，水1500吨，电的购进价为0.45元/度，水的购进价为 1.28元/吨，均取得增值税专用发票。 房屋租赁行为应缴纳营业税为160000x5%=8000(元)(其他各税忽略不计) 该企业给公司的水电费，其进项税额不得从销项税额中抵扣，主要原因是用于非应税项目的购进货物。因此，对该企业购进的水电进项税金应作相应的转出，即相当于缴纳增值税: 7000x0.45x17%+1500x1.28x13%=785.4(元) 公司最终应负担营业税和增值税合计： 8000+785.4=8785.4(元) ? ? 方案二： 银泰商城与公司分别签订房屋租赁合同、转售水电合同，分别核算水电收入、房屋租金收入，并分别作单独的账务处理。转售水电的价格参照同期市场价，转售价格确定为:水每吨1.78元，电每度0.68元。 应分别缴纳营业税:152570x5%=7628.5(元) 增值税: (2670x13%+4760x17%)-785.4=370.9(元) 银泰商城最终应负担营业税和增值税合计: 7628.5+370.9=7999.4(元) 两种方案税负相差: 8785.4-7999.4=786(元） 两个方案的差异在于对于转售水电这一经营行为的处理方式的不同。第一个方案，双方只签订一个房屋租赁合同，把销售水电视同营业税的混合销售，一并征收营业税，但是其中相应的水电费进项税额又不得扣除;而第二个方案，双方分别签订房屋租赁合同、转售水电合同，租赁收入、水电费收入也是分别核算，这样水电费收入就应缴纳增值税，进项税额可以抵扣，从而减轻了银泰商城税收负担，获得正当的税收利益。 2、改变合同订立方式，以适用营业税税率的税务筹划 银泰商城向货物供应方收取的部分收入，主要看其与商品销售量、销售额有无必然联系。有直接联系的，视为平销返利，冲减当期增值税进项税金;无必然联系，且提供了一定劳务的，按营业税的适用税率征收营业税。公司应改变入场费收入性质，争取按提供劳务缴纳营业税 银泰商城本年向货物供应商收取与销售额挂钩管理费收入合计500万元。应缴纳增值税及附加 =(500/1.17*17%)/(1+7%+3%)=79.91万元。 如果企业规定该项管理费收入为收取的装卸上架费500万元。由于货物装卸上架费与商品销售量、销售额无必然联系，只与货物供应量有关，且银泰商城提供了装卸劳务，则货物装卸上架费500万元不视为平销返利，可按营业税的适用税率征收营业税，公司应缴纳营业税及附加=(500*3%)X(1+7%+3%)=16.50万元。经筹划减少税收支出63.41万元。 营业税及附加比较 税负计算 方案一 方案二 增值税 72.65 营业税 15 城建税及附加 7.26 1.5 应纳税额合计 79.91 16.5 （三）银泰百货所得税筹划方案设计 1、利用税收优惠进行税收筹划 （1）选择投资地区进行税务筹划 银泰百货在对外投资时，可选择在低税负地区进行投资，可以充分利用不同地区的不同的税收优惠政策，因为介于所得税过渡优惠政策的存在，税收政策在地域上还是存在着很多差异性。例如根据国务院实施西部大开发有关文件精神的规定，在西部大开发的企业所得税优惠政策将会继续实施，征收企业所得税减按15%的税率。  （2）选择内部组织形式进行税务筹划 在进行银泰商城内部的组织设定时，有设立子公司和分公司两种不同的选择。假设公司设立不具备法人资格营业机构，则应当汇总合并纳税。合并纳税不仅可以互补亏损还可以减轻公司的税收负担。在公司发展的不同阶段可选择设立分工司或者子公司。当公司扩大生产经营需要到外地设立分支机构时，首先可以先考虑设立分公司，因为在经营初期亏损的可能性较大，然而合并纳税可使外地发生的亏损在总公司得冲减，从而降低了公司税收负担。当银泰百货分公司能够赢得利润时，可考虑改分公司为子公司