关于大型商贸零售行业涉税风险防范的认识.ppt

关于大型商贸零售行业涉税风险防范的认识 该行业的常见涉税风险 大型商贸零售企业的涉税风险主要分两大类： 客观上：主要是指企业对税法知识和政策法规不了解，因不懂法造成违反税收法规带来的涉税风险，我们称之为被动行为，也就是非主观故意； 主观上：主要是指企业明知道是违反税收法规的行为而故意为之，比如有意编制虚假记账凭证、不如实记账、虚假申报以及虚开增值税专用发票等等。 无论是客观还是主观原因还是主观原因，谁违反了税收法规，谁就要承担相应的责任和处罚，税法面前人人平等。 * *   前言 我们平山区国家税务局税收管辖的范围地处市中心。由于辖区内商业企业众多，商品流通十分活跃繁荣，特别是我市的几家大型商贸零售企业又都齐聚其中，每年上缴国家的税收收入也在逐年增加，构成了我局税收收入的重要来源。在重点税源企业税收风险防范工作中，我局以大型商贸零售企业为重点，认真贯彻落实了市局的有关工作部署。在帮助企业树立税收风险意识，特高防范税收风险能力方面，积极开展了大量的实际工作，同时也对如何进一步帮助大型商贸零售企业防范化解税收风险进行了积极的思考和探索。 涉税风险分析 大型商贸零售企业由于主观故意所为带来的涉税风险，主要有以下四种比较典型的表现形式： 一、定价环节，存在关联企业间进行税收转移，造成税收与税源背离风险 二、购物卡销售环节，存在发票开具不合理、不合规的风险。。 三、取得返利环节，存在未做进项转出风险。 四、虚开增值税发票问题。 首先是定价环节。大型零售业随着其经营规模的不断扩大，会在周边地区建立起下级分支机构，这些分支机构都是由总机构统一配货，分散经营，再统一核算，由于各个地区之间的购买力存在差异，所以同一件商品在不同地区定价会有所不同。举一个简单例子，某大型超市，下设10余家分支机构，销售同一款可乐。在经济发达一些的A地区，它的售价为4元，一个月销售了3万瓶，而在经济欠发达B地区售价为3元，一个月销售了1万瓶。而总机构申报时却说A和B两个地区一个月的销售量都是2万瓶，这样就达到了利润转移，造成了税收与税源背离的风险。 第二、购物卡销售环节。随着经济发展和生活水平的提高，大型零售商场和我们的生活紧密相联。据调查，持“卡”消费行为相当普遍，商场出售购物卡是收款开票，持卡人持购物卡去消费时仍然要求开具发票，这样就出现了重复开票的行为；并且，购卡人要求商场开具“劳保用品，办公用品”等品目的增值税发票而持卡消费的要求企业开具食品或洗化用品等。这样开具发票的品目与实际销售的货物不相符，就违反了发票管理办法的相关规定，存在着逃避税收的风险。 第三、取得返利环节。现在的大型零售商场为了促进销量，压低商品价格来吸引购买力，有的甚至出现了进销无差价的现象，而达到一定销量后，从商家获得的返利来获取利润。在表面看来，由于进销无差价，增值税税负很低，几乎为零。 但根据国税发[2004]136号文件规定对商业企业向供货方收取的与商品销售量：销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。应冲减进项税金的计算公式为：当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金÷(1+所购货物适用增值税税率)×所购货物适用增值税税率。其他增值税一般纳税人向供货方收取的各种收入的纳税处理，比照本通知的规定执行。也就是说，收取的返利未及时做进项税转出，造成了偷税行为。 最后是虚开增值税发票问题。由于大型零售商场面对的销售群体比较特殊，多数是个人购买的生活必需品等，不开具发票现象比较普遍。因此就会产生大量收入无发票现象，在纳税申报时，往往申报的收入数远远大于开具的发票收入，这样就会出现“富余票”的现象，为虚开增值税专用发票提供了空间。企业利用这部分无票收入对外虚开增值税发票，不但违反了税法的规定，甚至要追究刑事责任，因此这种现象存在着很大的税收风险。 工作启示 大型商贸零售企业税收风险的防控由两部分组成： 一是企业端风险的防控，控制税收风险重在管理。目前企业最缺乏的一种管理就是税收管理。为什么很多企业在税收上都有些困惑？为什么税务机关稽查过程中很多企业都出现问题？难道企业都想偷税吗？答案是否定的，那么