消费税的征收管理.pptx

第六组 消费税的征收管理 纳税义务发生时间 1.纳税人销售应税消费品的，其纳税义务发生时间与增值税相同。 2.纳税人自产生自用应税消费品的，为移送使用的当天。 3.纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。 4.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天。 【例题·多选题】根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。 A.纳税人委托加工应税消费品的，为签订委托加工合同的当天 B.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天 C.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用当天 D.纳税人采用预收货款结算方式销售货物的，为发出应税消费品的当天 『正确答案』BCD『答案解析』纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天，因此选项A错误。 纳税地点 1.委托加工的应税消费品受托方为“单位”——受托方向机构所在地或居住地的主管税务机关解缴；受托方为“个人”——委托方向机构所在地的主管税务机关解缴 2.纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。 【例题·判断题】A市甲企业委托B市乙企业加工一批应税消费品，该批消费品应缴纳的消费税税款应由乙企业向B市税务机关解缴。（ ） 『正确答案』√『答案解析』委托加工的应税消费品，受托方为单位的，由受托方向机构所在地或居住地的主管税务机关解缴，本题表述是正确的。 纳税期限 1.根据规定，消费税的纳税期限分别为1日,3日，5日，10日，15日，一个月或者一个季度。 2.纳税人以一个月或者一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日，3日，5日，10日或者15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 3.纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。 消费纳税义务发生时间 和纳税期限的确定与增值税一致吗？ 交消费税的肯定要交增值税，而交增值税的不一定要交消费税。消费税和增值税纳税义务发生时间基本是一样的；纳税期限都是分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。