应付帐款实质性程序.doc

应付账款实质性程序 被审计单位： 索引号： 4203 项 目： 截止日： 编 制： 复核： 日 期： 日期： 需从实质性程序获取的保证程度 项目 财务报表认定 存在 完整性 权利和义务 计价和分摊 列报 1、审计目标 A B C D E 2、需从实质性程序获取的保证程度 注：根据财务报表项目的重要性、评估的各认定的重大错报风险以及控制测试（如有）的结果填写。 实质性程序 审 计 目 标 可供选择的实质性程序 是否 选择 索引号 D 1、获取或编制应付账款明细表 （1）复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符； （2）检查非记账本位币应付账款的折算汇率及折算是否正确； （3）分析出现借方余额的项目，查明原因，必要时，提请被审计单位进行重分类调整； （4）结合预付账款等往来项目的明细余额，检查异常余额或与购货无关的其他款项。 4203-2 AD 2、检查债务形成的相关原始凭证，如供应商发票，验收报告或入库单等，确定应付账款金额的准确性。 略 AE 3、检查应付账款长期挂账的原因，关注是否可能无需支付；对确实无需支付的应付账款的会计处理是否正确，依据是否充分，关注账龄超过3年的大额应付账款，是否已作披露，并检查在资产负债表日后是否偿还。 略 BA 4、针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证（如银行划款通知、供应商收据等），询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款。 略 审 计 目 标 可供选择的实质性程序 是否 选择 索引号 B 5、复核截至审计日全部未处理的供应商发票，询问是否存在其他未处理的供应商发票，确认所有的负债都记录在正确的会计期间内。 略 ACD 6、选择应付账款的重要项目（包括零账户）函证其余额和交易条款，对未回函的再次发函或实施替代检查程序（检查原始凭证，如合同、发票、验收单等）。 4203-3 ACD 7、检查材料采购或在途物资： （1）对大额材料采购或在途物资，追查至相关的购货发票，复核采购成本的正确性，并抽查期后入库情况，必要时发函询证； （2）检查期末材料采购或在途物资，核对有关凭证，查看是否存在不属于材料采购（在途物资）核算的交易或事项； （3）检查月末转入原材料等科目的会计处理是否正确。 略 ACD 8、检查发出商品： （1）检查发出商品有关的合同、协议和凭证，分析交易实质，检查其会计处理是否正确；必要时，向接受商品单位函证； （2）检查发出商品退回的会计处理是否正确。 4110-8 ACD 9、委托加工物资：抽查 份委托加工业务合同，检查有关发料凭证、加工费、运费结算凭证，关注所有权归属，核对成本计算是否正确，会计处理是否正确。必要时，向受托单位函证。 4110-11 ABD 10、检查低值易耗品/包装物： （1）检查低值易耗品/包装物的转销或摊销方法是否符合企业会计制度的规定，前后期是否一致； （2）检查低值易耗品/包装物与固定资产的划分是否符合规定； （3）是否存在出租、出借包装物和收取包装物押金的情况。如有：检查相关的会计处理是否正确。 略 CE 11、结合长短期借款等科目，了解是否存在用于债务担保的应付账款。如有，则应取证并作相应的记录，同时提请被审计单位恰当披露。 略 D 12、检查应付账款是否存在减值迹象，确定被审计单位计提应付账款跌价准备是否合理： （1）将应付账款余额与现在的订单、资产负债表日后各期的销售额和下一年度的预测销售额进行比较，评估应付账款滞销和跌价的可能性； （2）比较当年及以前年度应付账款跌价准备占应付账款余额的比例，并调查异常情况的原因； （3）结合应付账款监盘，对应付账款的外观形态进行观察，了解其物理形态是否正常；检查期末结存库存商品和在产品，对于型号陈旧、产量下降、生产成本或售价波动、技术或市场需求变化的情况，结合期后销售情况考虑是否需进一步计提跌价目准备。 4110-10 D 13、检查应付账款可变现净值计算是否合理、计提的应付账款跌价准备是否适当： （1）根据成本与可变现净值孰低的计价方法，评价应付账款跌价准备所依据的资料、假设及计提方法，考虑是否有确凿证据为基础计算确