2017年第十章 事业单位会计.pptVIP

1、事业支出 2、其他支出 ①发生支出 借：事业支出 贷：银行存款 借：其他支出 贷：银行存款 ②期末结转余额 借：非财政补助结转 贷：事业支出 其他支出 借：事业结余 贷：事业支出 其他支出 专项资金支出 非专项资金支出 （三）上缴上级支出 （四）对附属单位补助支出 ①发生支出 借：上缴上级支出 贷:银行存款 借：对附属单位补助支出 贷:银行存款 ②期末结转余额 借：事业结余 贷：上缴上级支出 对附属单位补助支出 （五）经营支出 1、发生支出 借：经营支出 贷：银行存款 应付职工薪酬 2、期末结转 借：经营结余 贷：经营支出 第五节 财务报告 一、财务报告的概念和构成 事业单位的财务报告：是反映事业单位某一特定日期的财务状况和某一会计期间的事业成果、预算执行等会计信息的文件。 事业单位的会计报表：至少应当包括资产负债表、收入支出表或者收入费用表和财政补助收入支出表。 二、资产负债表的编制 三、收入支出表的编制 四、财政补助收入支出表的编制 （八）无形资产 事业单位无形资产增加或减少时，应当相应增加或减少非流动资产基金。 无形资产在计提摊销时，逐期减少无形资产对应的非流动资产基金。 1、取得无形资，按实际成本入账 借：无形资产 贷：非流动资产基金——无形资产 借：事业支出等 贷：银行存款 2、无形资产摊销 根据《事业单位财务规则》或相关财务制度的规定确定是否对无形资产进行摊销。需要摊销的，应按月进行。 借：非流动资产基金——无形资产 贷：累计摊销 3、无形资产的处置 包括转让、无偿调出和对外捐赠无形资产。 （1）转入待处置资产 借：待处置资产损溢 累计摊销 贷：无形资产 （2）实际转让、调出、捐出及核销时 借：非流动资产基金——无形资产 贷：待处置资产损溢 （3）处置收入 借：银行存款 贷：待处置资产损溢 （4）处置费用 借：待处置资产损溢 贷：银行存款 （5）按国家有关规定处理处置净收入 例：2013年10月20日，某事业单位将其拥有的一项专利权转让，取得转让收入80000元（按规定应先上缴国库），该专利权账面余额为24000元，已计提摊销2400元。 假设不考虑相关税费，编制相关会计分录。 1、转入待处置资产 2、实际转让时 3、收到转让收入时 4、结转无形资产转让收入 （1）转入待处置资产 借：待处置资产损溢 21600 累计摊销 2400 贷：无形资产 24000 （2）实际转让、调出、捐出及核销时 借：非流动资产基金——无形资产 21600 贷：待处置资产损溢 21600 （3）处置收入 借：银行存款 80000 贷：待处置资产损溢 80000 （4）处置费用 借：待处置资产损溢 80000 贷：应缴国库款 80000 二、负债 事业单位负债包括短期借款、应缴款项、应付职工薪酬、应付及预收款项、长期借款、长期应付款等。 （一）短期借款 1、取得借款 借：银行存款 贷：短期借款 2、发生利息 借：其他支出 贷：银行存款 3、到期还本付息 借：短期