管理会计经营预测教学PPT.ppt

管理会计 青海民族大学财会系 第五章 经营预测 5.1经营预测概述 预测是指根据过去和现在的情况与资料对未来事务的发展变化趋势所作的预计和推测。 预测的主要特点是根据已知推测未知，用过去、现在预计未来 经营预测的意义 经营预测的一般程序 经营预测的方法 因果分析法 第二节 销售预测 销售预测 是借助企业销售的历史资料和市场需求的变化情况，运用一定的科学预测方法，对产品在未来一定时期内的销售趋势进行预测和评价。 销售预测的定量预测法 （一）算术平均法 是直接将过去若干时期销售量的算术平均数作为销售量预测值的一种方法。 算术平均法 优点：计算方法比较简单 缺点：未考虑不同时期销售量变动对预测期的影响程度，把各个时期的销售差异平均化 适用于各期销售量比较稳定，没有季节性变动的食品或日常用品等的预测 （二）加权平均法 加权平均法是按事先确定的各期权数，对全部n期的销售量历史资料进行加权平均处理，以加权平均数作为销售量预测值的一种方法。 自然权数法 以时间序列确定各期权数1，2，3，… 饱和权数法 要求各期权数之和为1 （二）加权平均法  （三）指数平滑法 是利用平滑系数对本期的实际销售量和本期预计销售量进行加权平均计算后作为预测期销售量的一种方法。 计算公式 （四）回归直线法 是根据历史的销售量（y）与时间（x）的函数关系，利用最小二乘法原理建立回归分析模型y=a+bx进行的销售预测。其中a和b称为回归系数。 （五）二次曲线法 二、定性预测法 （一）市场调查法 市场调查法 （二）判断分析法 各种判断分析法的优缺点 专家调查法 优点：匿名性、费用不高，预测结果可靠性较高； 缺点：费时，有时信函回收率不高 专家小组法 优点：因采用“面对面”集体讨论和研究，分析研究更深入，预测结果较准确 缺点：有时易受心理因素影响，特别是权威人士的意见对其他专家影响较大。 第三节 成本预测 成本预测是在编制成本预算之前，根据企业的经营目标和预测期可能发生的各个影响因素，对本企业在预测期内的成本总额和单位产品成本的估计和推断。 成本预测的程序 确定目标成本的方法 预测总成本发展趋势包括 提出成本降低方案的角度 成本预测的方法 可比成本预测 1、历史资料分析法 2、因素分析法 不可比成本预测 1、技术测定法 2、类比分析法 3、目标成本法 第四节 利润预测 利润预测是通过分析各种因素对利润的影响，对利润的变化趋势所进行的科学预计和推测。 利润预测是在企业销售预测和成本预测基础上进行的，以目标利润的预测为中心。 一、利润预测的方法 （一）直接预测法 一般是根据利润总额的构成内容分项进行预测 预计营业利润=预计产品销售利润+预计其他业务利润 （二）因素预测法 是在本期已实现的利润水平基础上，充分估计预测期影响产品销售利润的各种因素增减变动的可能，来预测企业下期产品销售利润的方法。 因素预测法 一、计算本期利润率水平，可用销售利润率或成本利润率指标。 二、预测下期各相关因素变动对产品销售利润影响 1、预测产品销售量对利润的影响 2、预测产品品种结构变动对利润的影响 3、预测产品销售成本变动对利润的影响 4、预测产品销售价格变动对利润的影响 5、预测产品销售税率变动对利润的影响 二、利润预测的敏感分析 （一）定义：是研究当制约利润的有关因素发生某种变化时对利润所产生影响的一种定量分析方法。 （二）各因素变动对利润敏感程度的分析 影响利润高低的因素有单价、单位变动成本、固定成本和销售量。它们对利润的敏感程度如何，可通过计算各因素的利润灵敏度指标衡量。 （三）有关因素临界值的确定 （二）各因素变动对利润敏感程度的分析 1、利润灵敏度指标的计算及其排列规律 2、利润灵敏度指标在利润预测中的应用 第六章 决策分析概述 第一节 决策分析的意义与程序 一、决策分析的意义 决策是指企业为了实现预定的目标，对复杂多变的经济现象，通过预测、分析、比较和判断，在若干可供选择的方案中作出抉择，选择其中的最优方案。 二、 决策分析的种类 （一）按决策时期长短划分 1、短期决策 2、长期决策 （二）按决策所依据的条件、环境和状况划分 1、确定型决策 2、风险型决策 3、不确定型决策 （三）按决策自身性质划分 1、战略决策 2、战术决策 三、决策分析的程序 第二节决策分析需考虑的相关成本 一、相关成本的概念 是指与特定的决策方案相联系的、能对决策产生重大影响的、在短期决策中必须予以考虑的成本。 二、决策分析需考虑的相关成本 差别成本、机会成本、边际成本、 重置成本 付现成本、专属成本、可避免成本、可延缓成本 三、决策分析的无关成本 （一）沉没成