管理会计05.ppt

第五章 经营预测 销售预测 利润预测 成本预测 第一节 销售预测 根据有关产品的历史销售资料和市场需求及环境、条件的变化，对其在未来一定期间内的销售增长趋势及预期结果进行测算 意义 从事生产经营活动的基点 企业经营决策的依据 企业开展其他经营预测的前提 影响销售变动的主要因素 社会经济发展规模与速度 社会购买力水平 消费结构和消费倾向 市场价格 竞争态势 销售预测方法 （一）定性预测分析法 含义：借助于有关专业人员的专业知识、实践经验和综合分析能力，在调查研究的基础上，来推断事物的性质和发展趋势的分析方法。 适用：缺乏系统、完整的历史资料或影响因素难以量化 （二）定量预测分析法 在充分占有历史资料的基础上，运用特定的数量方法对其进行加工、改制或延伸，对有关预测对象未来的发展趋势进行估计和推测的一种计量分析方法。 常用方法 趋势预测分析法 最小平方法 1.趋势预测分析法 根据事物过去随时间发展变化的趋势，采用数学的方法预测事物发展变化的分析方法。 首先把本企业的销售历史资料按时间顺序排列下来 然后运用数理统计的方法来预计、推测计划期间的销售数量或销售金额。 （1）简单移动平均法 是对过去若干期间的实际销售量，分段计算其简单移动平均数，并以移动平均数为基础确定销售预测值的销售预测方法 。 计划期销售预测值 （X）＝ 此法的关键是确定移动跨期n。 （2）移动加权平均法 先根据过去若干期的销售量或销售额，按其距离预测期的远近，分别进行加权（近期所加的权数大一些，远期所加的权数小一些），然后计算其加权平均数，并即以此作为计划期的销售预测值。 注意：所谓“移动”，就是所取的观察值需随时间的推移而顺延。计算公式为：计划期的销售预测值（X）＝各期销售量（额）分别乘其权数之和＝∑Wixi （3）趋势平均法 根据某产品过去若干期间的实际销售量，先分段、连续的计算平均值，再计算相邻两期平均值的变化趋势，然后再分段、连续计算趋势平均值，最后以趋势平均值为主要依据，计算该产品未来期间销售量预测值的一种销售量预测方法。 特点：将发展趋势平均化 趋势平均法计算表 第9期销售量移动平均值=37.6 第9期趋势值移动平均值=2.80 基期与预测期的时间间隔 = 4 下年1月的预测销售量=37.6+2.80×4=48.8(吨) （4）指数平滑法 导入平滑系数α（要求大于0小于1；一般取在0.1至0.3之间）进行测算： 计划期间销售预测值（X）＝（平滑系数×基期实际销售数）＋（1－平滑系数）×基期预测销售数 Ft= Ft=?At-1+(1-?)Ft-1 公式中0???1） At-1 ＝基期实际销售数，F t-1＝基期预测销售数 可以排除在实际销售中所包含的偶然因素的影响；但确定平滑系数也难免带有一定的主观成分。 月份 1 2 3 4 5 6 销售额 （万元）1030 1200 1100 1210 1240 1300 假定1月份预测值为1050万元，加权因子为0.3，以后几个月份销售额预测计算如下： 2.最小平方法（回归分析法） 根据 y=a+bx 的直线方程式，按照数学上最小平方法的原理，来确定一条能正确反映自变量 x 与因变量 y之间具有误差的平方和最小的直线。 （1）直线趋势法 a= b= Y代表销售量（额），x代表间隔期（即观测期） 第二节 利润预测 一、影响利润变动的主要因素 1.产品产销数量 2.产品销售价格 3.单位产品变动成本 4.固定成本总额 5.产品产销结构 二、利润增长额预测 先测算相关系数R→1，说明销售收入与利润额存在线性关系 再用回归分析法，计算y=a+bx中的a和b 三、利润变动率预测 通常用双曲线y=a+b/x加以描述 令1/x=x’,则方程变为y=a+bx’ 再用回归分析法，计算y=a+bx’中的a和b 第三节 成本预测 一、成本预测的重要性 成本预测是确定目标成本和选择达到目标成本的最佳途径的重要环节。对于提高管理水平、降低成本、增加效率，有十分重要意义。 二、影响成本变动的主要因素 企业的产销规模和技术装备水平 企业专业化和劳动者技术熟练程度 企业经济资源的利用效率 其他，如企业所处的地理位置、面临的市场条件、经营的产品品种等 三、成本预测方法 1.高低点法 y=a+bx 将b值代入高点或低点的总成本公式： 计划期产品总成本的预测值（yx） = a+bx 计划期产品单位成本的预测值 u