【培训课件】企业战略与风险管理—内部控制.ppt

加强公司治理披露，可以通过下列途径实现： （1）为了告知股东公司治理结构、政策和执行的力度，上市公司及大型的非上市公司可在其年度报告中提供一份公司治理的声明。 （2）为了提高董事薪酬的可比性和透明度，尤其是薪酬与企业的业绩的关联程度，应当在“绩效基础”和“非绩效基础”之间分析董事的薪酬，并披露有关董事股票期权的资料。 总括而言，一个强有力的披露制度是以市场为基础的监督企业行为的关键特征，是股东有效行使其表决权能力的先决条件。 6、鼓励建立内部审计部门 审计委员会应当向董事会就任免内部审计管理人员提供建议。内部审计部门应独立于外部审计师。 内部审计部门应和管理层进行必要的沟通，以及具有从管理层获得信息和解释的权利。审计委员会应具有监督内部审计的范围和在管理层不在场的情况下了解内部审计职能的权利。为了提高内部审计部门的客观性和业绩，内部审计部门应该直接向董事会或者审计委员会负责。 7、尊重股东的权利 企业应当能够和股东有效沟通，使他们随时能够得到公司客观公正和易于理解的信息以及企业的计划，便于他们参加股东大会。 为了尊重股东的权利，企业应当设计和披露沟通政策，以促进和股东之间的有效沟通，并鼓励股东有效地参加股东大会。此外，公布公司的股东沟通政策也将帮助投资者获取信息。企业可以考虑如何最好地利用新技术，提供更多的机会，以便更有效地与股东沟通并解决不能亲自出席会议的股东的问题。 8、确认利益相关者的合法权益 企业对于非股东的利益相关者，如员工、客户或顾客和社会整体具有很多法律和其他义务。人们越来越接受一个观点，即企业可以通过管理自然、人文、社会和其他形式的资本来更好的创造价值。这种情况下，企业对其经营行为中责任的承诺就非常重要。 9、鼓励提升业绩 董事和主要管理人员应具备有关的知识和信息，他们必须有效的履行职责，而且个人和集体的业绩也需要进行定期和公平的审查。 董事会和主要管理人员的业绩应定期通过可计量和定性指标进行审查。提名委员会应负责评估董事会的业绩。 企业应实施岗前培训计划，让新的董事会成员尽早充分参与决策。新董事在非常熟悉企业及所在行业之后才能发挥效用。岗前培训计划中应当使董事了解有关公司的财务、战略、业务和风险管理立场，他们的权利、义务和责任，以及各个董事委员会的作用。提名委员会应负责确保有效的岗前培训，并应定期审查其有效性。 10、公平的薪酬和责任 企业应当保证薪酬具有充分合理的水平和结构，及其 同公司和个人绩效的关系。这意味着，企业必须采取能够吸引和挽留人才、鼓励董事及员工的薪酬政策，以鼓励提高公司的业绩。业绩和薪酬之间具有明确的关系非常重要，同时投资者应能够理解管理层的薪酬。 披露企业的薪酬政策，以使投资者了解（1）这些政策的成本和收益（2）董事和主要管理人员的薪酬同企业业绩之间的关系。披露薪酬政策是薪酬报告的基本要求。维护股东和市场的利益要求管理层薪酬和其成本效益具有一个透明的易理解的框架。薪酬政策的透明度应当表现为充分有效的披露。 * * 企业应根据现行职业准则执行内部审计活动。内部审计职能部门的组成，取决于企业的规模、复杂性、经营活动范围和风险概况，以及董事会为审计部门分配的责任。就大型企业来说，首席审计师常常是在审计员工的帮助下履行其责任的管理者。内部审计职能还可由企业内部或外部服务提供商执行。在许多小企业中，被指定担任兼职审计师的高级职员或普通雇员可能承担着运营方面的责任。 内部审计师必须对他们所审计的活动保持独立性，这样他们才能够自由且客观地执行他们的工作。他们必须提供公正而无偏见的判断。内部审计师或内部审计的管理者或董事应直接且定期向董事会报告。 1、内部审计活动 董事会负责将必要的权利委托他人，以使内部审计师能够有效地开展他们的工作。审计师必须拥有针对企业内的所有大业务部门、部门及职能主动行动的权力，与企业的任何人员直接进行沟通的权力，以及使用审计工作所需的所有记录、文档或数据的权力。 内部审计师应该具备必要的知识、技巧以及训练，以熟练、专业地实施审计工作。内部审计师的角色不断改变，这需要他们培养分析、技术、决策及沟通技巧。审计人员至少应当具有适当的教育背景或经验，以及与所承担的责任相匹配的组织技巧和技术。 内部审计师应该善于口头沟通及书面通信，能够理解会计及审计准则、原则及技术，认识及评估与完善的商业实务的偏离之重要性和重大程度。此外，他们能确认现有或潜在的问题，并在适当的情况下，对程序进行补充。