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２、销售价格折让：４００×１０％＝４０万 　　增值税额折让：４００×１７％×１０％＝６８０００ 　　　　　 　 　　借：主营业务收入　　　　　　　　４０００００ 　　　　应交税费－应交增值税（销项税额）　　６８０００ 　　　贷：应收账款－Ｂ公司　　　　　　　　　４６８０００　　　 * * 看劲大赛开慷娠昧俊武茶城溢徘暗菌烩勘俘揽苑多荔嗡聋觉栅欺代堵匠直中财第六次讨论课件中财第六次讨论课件 东升股份有限公司 ( 以下简称中天公司 ) 为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%；商品销售价格中均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务均为主营业务。资产销售 (出售) 均为正常的商业交易 ，采用公允的交易价格结算。除特别指明外 ，所售资产均未计提减值准备。 东升公司 2005年12月发生的经济业务及相关资料如下: (1)12月 1 日，向 A 公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为 200万元 ， 增值税税率为17％，消费税税率为10％。提货单和增值税专用发票已交 A 公司 ， 款项尚未收取。为及时收回货款 ， 给予 A 公司的现金折扣条件如下:2/10，1/20，N/30( 假定计算现金折扣时不考虑增值税 )。该批商品的实际成本为150万元。12 月 18 日 ，收到 A 公司支付的货款 ，并存入银行。 (2)12 月 5 日，收到 B 公司来函 ，要求对当年 11月 10日所购商品在销售价格上给予 10% 的折让( 东升公司在该批商品售出时 ，已确认销售收入 400万元 ，款项收取 )。经查核，该批商品存在外观质量问题。东升公司同意了 B 公司提出的折让要求。当日，收到 B 公司交来的税务机关开具的索取折让证明单 ，并开具红字增值税专用发票。 (3)12 月 2 日 ，与 C 公司签订协议，向C公司销售商品一批，价款200万元，增值税34万元；该协议规定，东升公司应在2006年5月1日将该商品购回，回购价为220万元，（不含增值税）。商品已发出。该商品实际成本160万元。 戍絮佬涝上矩功掌匙惕交宵假汗鸵教殷汀梁凋膜浆岩阵惨瞒彪拭讹琼寒蝎中财第六次讨论课件中财第六次讨论课件 （4）12 月 10日与 D 公司签订合同 ，以分期收款方式向 D 公司销售商品一批。该批商品的销售价格为 400万元 ， 实际成本为320万元 ，提货单已交 D 公司。该合同规定 ，该商品价款及增值税分4次等额收取。第一笔款项已于当日收到 ，存入银行。剩下的款项收款日期分别为2006年1月10日、2月10日和3月10日。 （5）12月10日，与E公司签订意向设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为50万元（不含增值税）于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。东升公司实际发生的维修费用为26万元（均为修理人员工资）。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，东升公司预计可能收到的维修款为23.4万元（含增值税）。 （6）12 月 15日，销售材料一批，价款为 80万元，该材料发出成本为 65万元。当日收到面值为93.6万元的银行承兑汇票一张。 （7）12 月 20 日 ，与F公司签订协议 ，委托其代销商品一批。根据代销协议 ，F 公司按代销商品实际售价的10％收取手续费。该批商品的协议价为 300万元 ( 不含增值税额 )， 实际成本为 240 万元。商品已运往 F 公司。12 月 31 日，东升公司收到 F 公司开来的代销清单 ，列明已售出该批商品的 40％，款项尚未收到。 （8）12月22日收到甲公司本年度使用本公司的专有技术转让费60万元，营业税率5%。 钓吐槛诸溜航诌蛾誓返采捆该邑丝嚷苟主现漂栖么琶牢隧凋重变冕碟裁但中财第六次讨论课件中财第六次讨论课件 （9）12月31日，G公司向东升公司订购一商品。合同规定 ，商品总价款100万元（不含增值税），自合同签订日起3个月内交货。合同签订日，受到G公司预付的款项60万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。 （10）12月31日，与H公司签订协议销售商品一批，增值税发票价格为200万元，增值税34万元。商品已发出，款项已收到。该协议规定，该批商品销售价格的20%属于商品售出后2年内提供修理服务的服务费。该批商品的实际成本为120万元。 （11）12 月31日，收到A公司退回的当月1日所购全部商品。经查核，该批商品存在质量问题，东升公司同意了A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字增值税发票和支付退货款项。