七班中财第四次讨论课件.ppt

中财第四次讨论 发言人： 周晓岚 Ppt制作：张咪娜 组员：张作森、 夏晓飞、徐莹 一、固定资产 1.永江股份有限公司发生如下经济业务： （1）2008年1月初自营建造固定资产，有关经济业务如下： ①购入工程材料一批，买价150 000元，增值税的进项税额25 500元，以银行存款支付。 ②以银行存款lO OOO元支付耕地占用税。 ③工程领用工程材料170 000元。 ④工程应负担的工程人员工资80 000元。 ⑤工程应负担的长期借款利息(分期付息)20 000元。 ⑥2008年12月25日工程完工达到预定可使用状态，交付生产车间使用。 ⑦该项固定资产预计使用10年，预计净残值10 000元，按年限平均法计提折旧。 ⑧对固定资产进行经常性修理，发生如下经济业务： ⅰ.企业委托其他单位对生产车间厂房进行修理，用银行存款支付修理费2 000元。 ⅱ.对生产车间生产用设备进行修理，领用原材料计划成本15 000元，应负担的材料成本差异率为-2％，支付修理人员的工资6 000元。 ⑨2010年6月25日，由于意外事故该项固定资产报废，残料价值lO OOO元，验收入库，清理费用5 000元，用银行存款支付，保险公司经过勘查现场后同意赔偿固定资产净值的80%，清理完毕。 （2）在固定资产清查时发现盘亏设备一台，该项设备的原值80 000元，已提折旧32 000元。 （3）在财产清查中发现盘盈设备一台，其市场价值为200 000元，预计使用年限为8年，已使用3年，六成新。假定所得税税率为25%,按净利润的10%计提提法定盈余公积。 （4）接受某单位投资转入设备一台，原值为650 000元，双方确认价值为500 000元，发生运费2 000元。 （5）公司发生下列错账：①用银行存款预付工程款16 000元，编制的分录为：借：在建工程16 000贷：银行存款16 000。在过账时，“在建工程”账户记录为61 000元。②用现金支付设备修理费用360元，分录为：借：制造费用360贷：库存现金360。 （6）永江股份有限公司采用出包方式建设车间，结算工程进度款600 000元，完工补付工程款200 000元，2008年底交付使用。为维持正常工作状态，该项资产2年大修一次，2010年12月进行大修，领用工程维修材料50 000元，用银行存款支付修理人员工资10 000元，修理费用在未来2年内摊销。 【要求】 （1）根据上述经济业务编制会计分录。 （2）对上述交付使用的固定资产如果按照双倍余额递减法和年数总和法计算各年折旧额，会有什么不同结果，比较三种不同的折旧计算方法有何区别，分别适用于什么情况？同时说明固定资产的折旧范围以及影响因素。 （3）涉及错账的，应区别错账性质、说明更正方法并进行更正。 （4）说明永江股份有限公司在财务报告中如何报告“固定资产”项目以及在表外如何披露该项目。 （5）说明在经济业务处理过程中运用的知识要点以及法规依据。 4． 大洋企业于2009年9月5日对一生产线进行改扩建，改扩建前该生产线的原价为1000万元，已提折旧300万元，已提减值准备50万元。在改扩建过程中领用工程物资300万元，领用生产用原材料50万元。发生改扩建人员工资100万元，用银行存款支付其他费用50万元。该生产线于2009年12月20日达到预定可使用状态。该企业对改扩建后的固定资产采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为50万元。2011年12月31日该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为680万元，预计未来现金流量现值为690万元。假定固定资产按年计提折旧，固定资产计提减值准备不影响固定资产的预计使用年限和预计净残值。 【要求】（1）编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录。（2）计算2011年12月31日该生产线是否应计提减值准备，若计提减值准备，编制相关会计分录。 (金额单位用万元表示。) 借：在建工程　650 累计折旧　300 固定资产减值准备　50  贷：固定资产　1000  借：在建工程　350 贷：工程物资　300  原材料　50?  借：在建工程　100  贷：应付职工薪酬　100?  借：在建工程　50 贷：银行存款　50 改扩建后在建工程账户的金额=650+350+100+50=1150（万元?）  借：固定资产　1150 贷：在建工程　1150?  每年计提折旧=(1150-50)/10=110（万元? 固定资产的账面价值=(1150-110X2)=930（万元）  借：资产减值损失　930-680=250 贷：固定资产减值准备　250 5. 银亮公司2009