出口退税自查提纲.pptVIP

《2013年65号公告》第十二条规定不得出具《出口货物转内销证明》之第（三）项：出口货物名称不符。 《海关总署令第113号》 　　第二十三条 经营企业经海关批准可以开展外发加工业务。…… 　　经营企业开展外发加工业务，不得将加工贸易货物转卖给承揽企业。承揽企业不得将加工贸易货物再次外发至其他企业进行加工。 28 　　第二十五条 有下列情形之一的，海关不予批准外发加工业务： （二）经营企业将主要工序外发加工的； 29 《国税函[2006]685号》 主要生产原料为：皮革、毛皮、羊绒、珍珠、名贵中草药、高档水产品等 《税总发〔2013〕40号》 　（一）重点地区。10个省、自治区、直辖市和5个计划单列市（宁波）为2013年开展打骗工作的重点地区。 30 （二）重点产品。出口单价偏高的电子产品、高新技术产品以及市场价格差异较大的纺织服装、毛皮、家具等产品。 31 经营上当然可以， 但出口退税上(进料加工除外)不可以：《财税[2012]39号》第四条第（五）项：外贸企业应将加工修理修配使用的原材料作价销售给受托……生产企业，受托……生产企业应将原材料成本并入加工修理修配费用开具发票。 32 办税服务 办税服务 办税服务 办税服务 办税服务 出口退（免）税 企业自查辅导提纲 2015年8月 出口企业或其他单位 发生事项 范围 适用政策 增值税违法行为 对应的出口货物劳务服务 视同内销，按规定征收增值税 发生2次增值税违法行为 所有适用出口退（免）税政策的货物劳务服务 一律改为适用增值税免税政策 财税〔2013〕112号 出口企业或其他单位 发生事项 范围 适用政策 国内收购价格或出口价格明显偏高且无正当理由 该出口货物劳务服务 适用增值税免税政策 3 《最高人民法院关于适用中华人民共和国合同法若干问题的解释(二)》　　　　第十九条规定： 　　转让价格达不到（高于）交易时交易地的指导价或者市场交易价百分之七十（百分之三十）的，一般可以视为明显不合理的低价（高价）。 4 出口企业或其他单位 发生事项 范围 适用政策 法定代表人不知道本人是法定代表人 所有适用出口退（免）税政策的货物劳务服务 一律适用增值税免税政策 法定代表人为无民事行为能力人或限制民事行为能力人 5 《2013年12号公告》第二条：出口退(免)税申报，第(五)项：2013年5月1日以后报关出口的货物，出口企业申报的计量单位，至少有一个应同与其匹配的增值税专用发票上的计量单位相符，且上述出口货物报关单、增值税专用发票上的商品名称须相符，否则不得申报出口退(免)税。 6 ◆千克≠KG？个、只……≠PCS？ 酸钾别名：硝石、盐硝、火硝他氯化钾：KCl酸氢二铵别名：磷酸二铵、工业磷酸二铵、磷酸氢二铵(工业级)、磷酸氢铵、DAP 7 即使名称相符？ 【案例】：来函货物为“全棉针织男运动衫”，调查发现供货企业购入并计入该货物-“全棉针织男运动衫”库存商品所耗用的原材料及辅料为“涤纶布、涤纶纱、氨纶”等，占消耗材料总额的95%。 8 9 视同内销：§：计提销项税金时限： 零退税率、审核后不予退税货物。　　§：《出口转内销证明》？出具时限？条件？ 《2012年24号公告》第十一条第（九项）第二款：出口企业或其他单位对本年度的出口货物劳务，剔除已申报增值税退（免）税、免税，已按内销征收增值税、消费税，以及已开具代理出口证明的出口货物劳务后的余额， 10 除内销免税货物按前款规定执行外，须在次年6月份的增值税纳税申报期内申报缴纳增值税、消费税。 销项税额=出口货物离岸价÷（1+适用税率）×适用税率 (不考虑进料加工保税进口料件金额) 11 《2014年52号公告》 第一条 出口企业适用启运港退（免）税政策须同时满足以下条件： 　（一）已办理出口退（免）税资格认定开展自营出口货物的增值税一般纳税人; 　（二）纳税信用等级被税务机关评 12 为B级及以上，且不属于出口退税审核关注信息中关注企业级别为一至三级的出口企业。 （三）海关实行B类及以上管理的出口企业(以海关提供的带“启运港标识”的出口货物报关单电子信息为准)。 13 《2014年13号公告》 同时具备以下情形的，可由外贸综合服务企业按自营出口的规定申报退(免)税： （一）出口货物为生产企业自产货物； （二）生产企业已将出口货物销售给外贸综合服务企业； 14 （三）生产企业与境外单位或个人已经签订出口合同，并约定货物由外贸综合服务企业出口至境外单位或个人，货款由境外单位或个人支付给外贸综合服务企业； （四）外贸综合服务企业以自营方式出口。 15 ◆不适用以自营名义出口，其出口的同一批货物既签订购货合同，又签订代理出口合同（或协议）的。