现代服务业改动简析.pptx

原营改增行业改动简析 2015.5.19 交通运输业 一、明确出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。 二、将原政策中“远洋运输的程租、期租业务”改为“水路运输的程租、期租业务”，扩大了程租、期租业务的范围，将所有船舶程租、期租业务均纳入水路运输的范围。 三、把无运输工具承运人提供的承运业务，从运输代理中区分出来，按照交通运输服务缴纳增值税。 2 现代服务业 与106号文注释（以下简称原注释）相比，调整了个别应税服务的税目归属，新增了原营业税税目注释中未能直接列明的新兴经济行为，将不动产租赁服务增加到“租赁服务”子目范围，同时增加了“商务辅助服务”和其他现代服务”两个子目。 目前现代服务业的子目包括：研发和技术服务、信息技术服务 3 研发和技术服务 一、与《原注释》相比，将“技术转让服务”纳入“销售无形资产”范围，将“技术咨询服务”纳入“鉴证咨询服务”。 二、新增“专业技术服务”。专业技术服务，是指气象服务、地震服务、海洋服务、测绘服务、城市规划、环境与生态监测服务等专项技术服务。 4 信息技术服务 一、将《原注释》中“软件咨询服务”从软件服务中删除，纳入“咨询服务”范围。 二、新增了“网站内容维护”、“在线杀毒”和“虚拟主机”业务。 三、新增“信息系统增值服务”。信息系统增值服务，是指利用信息系统资源为用户附加提供的信息技术服务。包括数据处理、分析和整合、数据库管理、数据备份、数据存储、容灾服务、电子商务平台等。 5 文化创意服务 一、将《原注释》“文化创意服务”中“商标和著作权转让服务”纳入“销售无形资产”范围。 二、设计服务新增了语言、图画、声音三种设计成果体现方式，同时，将内部管理设计、业务运作设计、供应链设计纳入“设计服务”范围。 三、将《原注释》“知识产权服务”中的“知识产权代理”纳入“经纪代理服务”范围，“知识产权咨询”纳入“鉴证咨询服务”范围。 6 物流辅助服务 一、将《原注释》“物流辅助服务”中的“货物运输代理服务”、“代理报关服务”两项纳入“经纪代理服务”范围。 二、通用航空服务增加“航空气象探测、航空海洋监测、航空科学实验等”。 三、将《原注释》“货运客运场站服务”中的“车辆停放服务”纳入“不动产经营租赁服务”范围。 7 租赁服务 租赁服务 融资租赁 有形动产 融资租赁 不动产 融资租赁 经营租赁 有形动产 经营租赁 不动产 经营租赁 8 融资租赁服务 一、“融资性售后回租”属于“贷款服务”范围，不按本税目纳税。 二、融资租赁服务的销售额，按照《试点有关事项的规定》第一条第（三）项第5 点执行。 9 经营租赁服务 一、建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税。 二、车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。 10 租赁服务优惠政策 一、符合条件的提供融资租赁服务的试点纳税人，提供融资租赁服务，可以差额征税。 二、纳税人出租其2016 年4 月30 日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。该不动产与纳税人机构所在地不在同一县（市）的，应在不动产所在地预缴税款。 三、公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费，可以选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额。 11 鉴证咨询服务 一、鉴证服务新增“职业技能鉴定”和“工程监理”两项内容。 二、“软件咨询服务”，“技术咨询服 务”纳入“咨询服务”范围。 三、“代理记帐”纳入“商务辅助服务—经纪代理服务”范围。 四、新增金融咨询、健康咨询和市场调查服务。 12 广播影视服务 将“广播影视节目（作品）发行服务”中的发行代理服务纳入“商务辅助服务—经纪代理服务”。 13 商务辅助服务 14 企业管理服务 企业管理服务，是指提供总部管理、投资与资产管理、市场管理、物业管理、日常综合管理等服务的业务活动。 物业公司代收水电费不属于本项目范围。 15 经纪代理服务 经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。 货物运输代理服务必须以委托人的名义为委托人办理货物运输、装卸、仓储和船舶进出港口、引航、靠泊等相关手续的业务。 16 人力资源服务 人力资源服务，是指提供公共就业、劳务派遣、人才委托招聘、劳动力外包等服务的业务活动。 一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税;也可以选择