现金流量表及现金流量项目使用说明.doc

现金流量表及现金流量项目使用说明 第一节 现金流量表 现金流量表的概念和作用 现金流量表，是以现金为基础编制的财务状况变动表，是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 现金流量表的作用主要有： 弥补资产负债表、利润表信息量的不足； 有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力； 有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素； 有助于预测企业未来现金流量。 二、现金流量表的编制基础 现金流量表以现金及现金等价物为基础编制，划分为经营活动、投资活动和筹资活动，按照收付实现制原则编制，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息。 现金，是指企业库存现金和可以随时用于支付的存款，不能随时用于支付的存款不属于现金。包括：（1）库存现金（1011）；（2）银行存款（1012）；（3）其他货币资金（1013）。 现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。通常包括可在市场上流通的3个月内到期的短期债券。 三、现金流量的分类及列示 （一）现金流量的分类 现金流量表准则将企业一定期间产生的现金流量分为三类：经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量。 1、经营活动。指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。对工商企业而言，经营活动主要包括销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付税费，等。对于商业银行而言，经营活动主要是吸收存款、发放贷款、同业存放、同业拆借、收取利息、支付利息等。对于小贷公司而言，取得借款以及支付借款利息参照金融机构也属于经营活动。 2、投资活动。指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。长期资产是指固定资产、无形资产、在建工程、其他资产等持有期限在一年或一个营业周期以上的资产。购买股票、基金、集合理财产品等不属于现金等价物的金融资产也属于投资活动。 3、筹资活动。指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。资本包括实收资本和资本溢价。债务，指对外举债，包括向银行借款、发行债券以及偿还债务等。应付账款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费属于经营活动，不属于筹资活动。 备注说明：（1）企业现金（含现金等价物）形式的转换不会产生现金的流入和流出。即现金、银行存款、其他货币资金三个科目的相互转换对现金流量不产生影响。如：企业从银行提取现金，从一个银行账户调拨资金到另一个银行账户，等，此类活动对应的现金流量项目为“不影响现金流量的活动”。 （2）对企业日常活动之外特殊的、不经常发生的特殊项目，应归入相关类别进行反映。如，自然灾害损失等流动资产损失，应当列入经营活动产生的现金流量；属于固定资产损失，应列入投资活动产生的现金流量。捐赠收入和捐赠支出，可列入经营活动。 （二）现金流量的列示 通常情况下，现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报，但是，金融企业的有关项目，可以按照净额列报：主要指期限较短、流动性强的项目，如短期贷款的发放和收回本金。如现金流量表中的“客户贷款净增加额”。 四、现金流量表的编制 现金流量表由主表和补充资料两部分组成。其中主表按照经营活动、投资活动、筹资活动三部分进行列报，这种列报方法称为直接法。补充资料以净利润为起点，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，据此计算出经营活动产生的现金流量，称为间接法。 现金流量表 会小贷03表 编制单位： 年 月 单位：元 项 目 本期金额 上期金额 一、经营活动产生的现金流量： 　 　 借款净增加额 　 　 收取利息的现金 　 　 收取手续费及佣金的现金 　 　 收到的税费返还 　 　 收到其他与经营活动有关的现金 　 　 经营活动现金流入小计 　 　 客户贷款净增加额 　 　 支付利息的现金 　 　 支付手续费及佣金的现金 　 　 支付给职工以及为职工支付的现金 　 　 支付的各项税费 　 　 支付其他与经营活动有关的现金 　 　 经营活动现金流出小计 　 　 经营活动产生的现金流量净额 　 　 二、投资活动产生的现金流量： 　 　 收回投资收到的现金 　 　 取得投资收益收到的现金 　 　 处置固定资产、无形资产和其他长期资产支付收回的现金净额 　 　 收到其他与投资活动有关的现金 　 　 投资活动现金流入小计 　 　 投资支付的现金 　 　 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 　 　 支付其他与投资活动有关的现金 　 　 投资活动现金流出小计 　 　 投资活动产生的现金流