现金流量表课件.ppt

浦江普信会计师事务所 浦江普信会计师事务所 陈全 一、现金流量表概念和编制基础 １、概念：反映企业某一时期现金流入、流出和结余情况的会计报表。 ２、编制基础：现金——广义现金 广义现金 ①库存现金； ②能随时变现的银行存款； ③其他货币资金； ④现金等价物。 现金等价物是同时满足下列条件的短期投资 ①期限短； ②流动性强； ③易于转换为已知金额现金； ④价值变动风险很小。 现金流量 是指现金的流入和流出。 现金流量不可能为负数 注：现金及其等价物之间的转换不涉及现金流量。 现金净流量 现金净流量是指现金流入和与现金流出的差额。现金净流量可能是正数，也可能是负数。如果是正数，则为净流入；如果是负数，则为净流出。现金净流量反映了企业各类活动形成的现金流量的最终结果。 二、现金流量的 分类 三、现金流量表的格式和编制要求 现 金 流 量 表 编制单位： 年度 单位： 经营活动产生的现金流量 (一)销售商品、提供劳务收到的现金 本项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金(这里所指的“销售商品、提供劳务”包括销售材料和代购代销业务，这里所指的现金包括销售价款和增值税额)。具体来说，本项目包括以下业务所收取的现金：一是本期销售商品、提供劳务收取的现金；二是前期销售商品、提供劳务而在本期收取的现金；三是本期预收的后期销售商品、提供劳务的款项；四是要减去本期收到退货而支付的现金。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”、“主营业务收入”、“其他业务收入”等账户的记录分析填列。 经营活动产生的现金流量 比如本年销售收入100万元，不考虑增值税，无赊销、预收情况，则其经营活动产生的现金流量是多少？ 如果年未应收账款借方30万元，则经营活动产生的现金流量是多少？ 如果年未预收账款贷方20万元，则经营活动产生的现金流量是多少？ 销售商品、提供劳务收到的现金 1.直接公式： 销售商品、提供劳务收到的现金 ＝当期销售商品、提供劳务收到的现金（包括销售材料）＋当期收到的前期的应收账款和应收票据＋当期预收的账款－当期销售退回而支付的现金＋当期收回前期核销的坏账 张志凤教授的公式 销售商品、提供劳务收到的现金 ＝销售商品、提供劳务产生的收入和增值税销项税额＋应收账款本期减少数-应收账款本期增加数＋应收票据本期减少数-应收票据本期增加数+预收账款本期增加数－预收账款本期减少数± 特殊调整业务 简化后的公式 销售商品、提供劳务收到的现金 ＝营业收入＋本期销售的销项税额＋应收账款余额（年初数－年末数）＋应收票据（年初数－年末数）＋预收账款（年末数－年初数） 举例分析 A企业2004年度相关资料如下： (1)资产负债表中应收账款项目：年初数100万元，年末数120万元； (2)资产负债表中应收票据项目：年初数40万元，年末数20万元； (3)资产负债表中预收账款项目：年初数80万元，年末数90万元； (4)利润表中主营业务收入6000万元； (5)其他有关资料如下： 应交税费—应交增值税(销项税额)1037万元； 要求：按照上述资料计算现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金项目金额。 答案：销售商品、提供劳务收到的现金=营业收入+本期销售业务的增值税销项税额+（应收账款期初余额-应收账款期末余额）+（应收票据期初余额-应收票据期末余额）+（预收账款期末余额-预收账款期初余额）=6000+1037+( 100-120)+(40-20)+(90-80)=7047(万元) (二)收到的税费返还 本项目反映企业实际收到的国家行政管理部门返还的各种税费，这里的税费包括增值税、营业税、消费税、所得税、关税、城市维护建设税、教育费附加等。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“主营业务税金及附加”、“营业外收入”、“应收补贴款”等账户的记录分析填列。 (三)收到的其他与经营活动有关的现金 本项目反映企业除“销售商品、提供劳务收到的现金”项目和“收到的税费返还”项目以外所收到的其他与经营活动有关的现金。常见的业务有流动资产损失中由个人赔偿的现金收入和各项罚款收入。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“营业外收入”等账户的记录分析填列。 (四)购买商品、接受劳务支付的现金