现金流量讲义举例详解.doc

现金流量表 （二）现金及现金等价物 1.现金，指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支付的存款不属于现金（如冻结的银行存款） 【练习1·2012年多选题】制造企业下列各项交易或事项所产生的现金流量中，属于现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的有( )。 A.出售债券收到的现金 B.收到股权投资的现金股利 C.支付的为购建固定资产发生的专门借款利息 D.收到因自然灾害而报废固定资产的保险赔偿款 【解析】选项C，支付的为购建固定资产发生的专门借款利息属于现金流量表中“筹资活动产生的现金流量”。 【练习2·2014年单选题】 下列各项中，能够引起现金流量表净额发生变动的是( )。 A.以存货抵偿债务 B.以银行存款购买2个月内到期的债券投资 C.以银行存款支付采购款 D.将现金存为银行活期存款 【答案】C 【解析】选项A，不涉及现金流量变动;选项B，2个月内到期的债券投资属于现金等价物，银行存款换取现金等价物不涉及现金流量的变动;选项C使现金流量减少，能够引起现金流量表净额发生变动;选项D中银行活期存款属于银行存款，不涉及现金流量变动。 二、报表项目说明 1.经营活动产生的现金流量 （1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业本年销售商品、提供劳务收到的现金（包括应向购买者收取的增值税销项税额），以及以前年度销售商品、提供劳务本年收到的现金(包括收回以前年度核销的坏账损失)、本年预收的款项，减去本年销售本年退回商品和以前年度销售本年退回商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。 注：不包括工程人员、无形资产开发的技术人员的工资。 （6）“支付的各项税费”项目，反映企业本年发生并支付、以前各年发生本年支付以及预交的各项税费，包括所得税、增值税、营业税、消费税、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、教育费附加等。 （7）“支付其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业经营租赁支付的租金、支付的差旅费、业务招待费、保险费、罚款支出等其他与经营活动有关的现金流出，金额较大的应当单独列示。 2.投资活动产生的现金流量 （1）“收回投资收到的现金”项目，反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的金融资产和其他企业长期股权投资而收到的现金，但处置子公司及其他营业单位收到的现金净额在（4）中反映。 （2）“取得投资收益收到的现金”项目，反映企业除现金等价物以外的金融资产和对其他企业的长期股权投资等分回的现金股利和利息等。（注意出售投资时取得的转让收益在（1）中反映。 （3）“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目，反映企业出售、报废固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金（包括因资产毁损而收到的保险赔偿收入），减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。（查阅固定资产清理明细账） （4）“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目，处置其他营业单位所取得的现金，减去相关处置费用其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。 处置所取得的现金，减去相关处置费用的净额。 持有的现金和现金等价物 （5）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目，反映企业购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产所支付的现金含增值税款等），以及用现金支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬，融资租入固定资产只包括首付款部分，不包括分期付款的租赁费，也不包括计入在建工程的资本化利息。 （6）“投资支付的现金”项目，反映企业取得除现金等价物以外的金融资产和对其他企业的长期股权投资所支付的现金以及支付的佣金、手续费等附加费用，但取得子公司及其他营业单位支付的现金净额除外。 （7）“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目，其他营业单位所的现金，其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。 所的现金。 持有的现金和现金等价物 （8）其他与投资活动有关的现金“支付其他与投资活动有关的现金”项目， 3.筹资活动产生的现金流量 （1）“吸收投资收到的现金”项目，反映企业以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项，减去直接支付的佣金、手续费等发行费用后的净额。 （2）“取得借款收到的现金”项目，反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金。  （3）“偿还债务支付的现金”项目，反映企业为偿还债务本金而支付的现金。 （4）“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目，反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息。 （5）“支付其他与筹资活动有关的现金”项目， 4.“汇率变动对现金及现金等价物的影响”项目，反映