生活服务业营改增税收知识.pptx

生活服务业营改增;目录;一、生活服务业增值税的纳税人;二、生活服务业增值税的征税范围;2、商务辅助服务税目。商务辅助服务包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。从税目注释的规定看，商务辅助服务涉及的项目不仅包括为企业生产经营服务，也涉及为居民生活提供服务（如经纪代理税目中的房地产中介、职业中介和婚姻中介，安全保护服务中的住宅保安等）。;三、生活服务业增值税的税率和征收率;四、生活服务业增值税的计税方法;1、简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式： 应纳税额=销售额×征收率; a、祁门公司每月租金收入1558元，计算每月应交增值税税额。 1558/（1+5%）*5%=74.19（元） b、本部5月销售会员卡2983元，计算当月应交增值税税额。 2983/（1+6%）*6%=168.85（元）;五、生活服务业营改增的政策要点;六、生活服务业营改增的相关问题解答;3、提供生活服务的纳税义务与扣缴义务发生时间如何确定？ （a.纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 b.纳税人提供生活服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 c.纳税人发生视同销售服务，其纳税义务发生时间为服务完成的当天。 d.增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。） ;4、提供生活服务，纳税地点如何确定？ （a.固定业户应当向其机构所在地或者居住地 主管税务机关申报纳税。 b.非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。 c.扣缴义务人应当向其机构所在地或者 居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。） ;5、为员工工作租赁房屋得到的增值税专用发票能否抵扣？ （集体福利不能抵扣。） 6、餐饮企业开具的专票为什么不能抵扣？ （国际惯例，因为和个人消费关系密切难以分割。） 7、安装、基建公司原来开具的建安发票，营改增后开具的是普票3%，可否??税务局代开3%的增值税专票来抵扣？ （可以）;8、生活服务业试点纳税人以销售预存卡、储值卡方式销售服务纳税义务发生的时间为？ （生活服务业试点纳税人以销售预存卡、储值卡(或其他具有预存功能的卡、折等)方式销售服务，应在发生应税服务的当天确认纳税义务发生；售卡时即开具发票的，为开具发票的当天。） 9、5月1号之后，医院提供医疗服务可以直接为企业开具增值税专用发票吗？ （营改增后，医疗机构提供的医疗服务免征增值税。如果医院选择适用免税政策，则不可以开具增值税专用发票。）;七、生活服务业营改增的税负结论;八、全面推开营改增的意义;3、全面推开营改增，将大大减轻企业税负，是为企业“降成本”“增活力”，用短期财政收入“减法”换取持续发展势能“加法”的重要一招，必将为缓解经济下行压力，推动经济稳中有进、稳中向好提供有力支持。 4、全面推开营改增，将营造更加有利于激发市场主体活力的税制环境，为促进大众创业、万众创新提供有效的税制引导，在推进供给侧结构性改革中，助于经济保持中高速增长、迈向中高端水平。;谢谢！