研发费用加计扣除与高新认定办法(柴青青).ppt

1、企业取得作为不征税收入处理的财政性资金用于研发活动所形成的费用或无形资产，不得计算加计扣除。 2、未作为不征税收入处理的财政性资金用于研发活动所形成的费用或无形资产，可按规定计算加计扣除。 例：固定资产1200万元，税法规定最低折旧年限为10年 （1）会计按8年折旧，税收上按6年加速折旧，不考虑残值， 加计扣除金额=1200/8×50%=75万元 （2）会计按4年折旧，其他情况不变，税收上可扣除的加速折旧额=1200/6=200万元 可加计扣除的折旧额=1200/6×50%=100万元 1200/4×50%=150万元 错误 研发加计注意事项 原先：享受优惠的研发活动必须符合《国家重点支持的高新技术领域》和《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南》两个目录。（现已取消） 问题：只要未列入的反列举的所有活动都是研发活动吗？ 税务机关对企业享受加计扣除优惠的研发项目有异议的，可以转请地市级（含）以上科技行政主管部门出具鉴定意见，科技部门应及时回复意见。企业承担省部级（含）以上科研项目的，以及以前年度已鉴定的跨年度研发项目，不再需要鉴定。 研发加计注意事项 企业实际发生的研发费用，预缴时，据实计算税前扣除 ；汇缴时，依照规定享受加计扣除 。（预缴不得享受加计扣除） 适用2016年度及以后年度汇缴 。 追溯问题。企业符合本通知规定的研发费用加计扣除条件而在2016年1月1日以后未及时享受该项税收优惠的，可以追溯享受并履行备案手续，追溯期限最长为3年。 研发加计几个误区 只有高新技术企业才可以享受研发加计？ 享受研发加计与是否高新无关 高新技术企业不可即享受15%优惠税率又享受研发加计？ 可以同时享受 亏损企业不能享受研发加计？ 可以享受 未形成专利不可以享受研发加计？ 享受研发加计与是否形成专利无关 高新技术企业自主报告义务 1、企业获得高新技术企业资格后，应每年5月底前在“高新技术企业认定管理工作网”填报上一年度知识产权、科技人员、研发费用、经营收入等年度发展情况报表； 2、高新技术企业发生更名或与认定条件有关的重大变化（如分立、合并、重组以及经营业务发生变化等）应在三个月内向认定机构报告； （172号文件规定：15日内报告，时限放宽） 3、未按期报告与认定条件有关重大变化情况，或累计两年未填报年度发展情况报表的，将被取消高新资格。 调整重点支持的高新技术领域 1、扩充服务业支撑技术：如新增“检验检测认证技术” “现代体育服务支撑技术” “智慧城市服务支撑技术” 等行业特征明显的内容，并对“研发与设计服务” “信息技术服务”“文化创意产业支撑技术”“电子商务与现代物流技术”等技术领域进行了补充； 2、增加相关领域新技术，淘汰落后技术：如新增“增材制造技术”“石墨烯制备与应用技术”“重大自然灾害检测、预警和应急处置关键技术”等先进技术，并排除了落后的产业技术与产品内容； 3、增强内容的规范性和技术特点，表述上更加准确、精炼、规范和专业。 * 模板来自 / * * * 其他费用计算 公式推导： 假设某一研发项目的其他相关费用的限额为X，《通知》第一条允许加计扣除的研发费用中的第1项至第5项费用之和为Y，那么X =（X+Y）×10%，即X=Y×10%/(1-10%)。（归集表） 例： 某企业2016年进行了一项研发活动A，A项目共发生研发费用100万元，其中与研发活动直接相关的其他费用12万元，假设研发活动均符合加计扣除相关规定。 X=12 Y=100-12=88 A项目其他相关费用限额=88×10%/(1-10%)=9.78， 小于实际发生数12万元，12-9.78=2.22调增 则A项目允许加计扣除的研发费用应为97.78万元（100-2.22=97.78）。 1 可以叠加享受 加速折旧与加计扣除 2 基于会计处理的折旧、费用金额加计，但不得超过按税法计算的金额 3 计算案例 收入冲减研发费用 下脚料、残次品、中间试制品收入 不足冲减的，当期研发费用按零计算 特殊收入的扣减 材料费用不得加计 直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售 研发费用中对应的材料费用不得加计扣除 01 费用实际发生额的80%计入 02 受托方包括机构和个人 03 存在关联关系需提供费用明细 04 委托个人研发的，凭发票扣除 05 委托境外研发不得加计扣除 委托研发 年末填报辅助账汇总表，随财报附注一并报送主管税务机关 01 02 03 辅助帐 会计核算与管理 年度汇缴时，《研发项目可加计扣除研发费用情况归集表》随申报表一并报送。 备案资料 1.企业所得税优惠事项备案表； 2.研发项目立项文件。 税收优惠备