物流企业会计第十二章期间费用和税金.ppt

第十二章 期间费用和税金 主讲教师：张媛媛 第一节 期 间 费 用 一 、期间费用概述 （一） 期间费用的内容 物流企业的期间费用：指本期发生的、不能直接归属于某个特定物流成本而直接计入当期损益的费用。 包括的内容： （二） 期间费用的分类 按发生的环节不同分为： 1、管理费用：是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的各项费用。 2、 财务费用：指企业为筹集生产经营所需资金而发生的各项费用。 包括下列各明细科目。 （三） 期间费用的核算要求 １ 划清期间费用与物流成本的界限 如：职工薪酬核算 ２ 划清期间费用与营业外支出的界限 ３ 划清本期期间费用与下期期间费用的界限（权责发生制） （四） 期间费用的列支方式 物流企业期间费用有以下四种列支方式： １ 直接支付 ：支付本月工资、招待费、咨询费等 ２ 转账摊销：低值易耗品摊销费、固定资产折旧费、无形资产摊销等 ３ 预付待摊 ：数额较大修理费摊销、预付保险费、租赁费报刊杂志费摊销等 ４ 预提待付 ：预提职工福利费、教育经费、短期借款利息等 二、期间费用的总分类核算 （一） 管理费用的核算 管理费用明细科目：17个（eg：保险费） 行政管理部门的财产保险费用由“管理费用”帐户列支。 企业投保时的财产保险费通常是按年度支付的，为了使管理费用负担合理，在支付全年保险费时，应先列入“待摊费用”帐户，然后按受益期采取分期摊销的方法，摊入“管理费用”帐户。 例题： H物流公司将行政管理部门的财产向保险公司投保。 （１）支付保险费 12月30日，签发转账支票支付下年度行政管理部门财产保险费12000元： 借 ：待摊费用－ 保险费 12000 贷 ：银行存款 12000 （２） 摊销保险费 次年1月31日，摊销应由本月份负担的保险费： 借 ：管理费用－ 其他费用 1000 贷： 待摊费用－ 保险费 1000 了解账户： “待摊费用” 是资产类账户， 核算企业已经支付但应由本期和以后受益各期分别负担的各项费用。 借方：发生额 ； 贷方：摊销额； 借方余额：企业已经发生尚待摊销的费用。 “管理费用” 是损益类账户， 核算企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项管理费用。 借方：发生额； 贷方：期末结转“本年利润”额。 （二） 财务费用的核算 １、利息的核算 物流企业向银行等金融机构借入的短期借款利息 ，银行是按季度结算的， 企业３个月的短期借款利息由季末最后一个月承担显然是不合理的。为了使企业费用负担合理，真实的反映各期利息支出的情况，就应在每个季度前2个月分别计算其当月发生的借款利息，予以预提入帐。 短期借款利息的计算公式如下： 例题： H物流公司第一季度短期借款情况如下： （１）计提短期借款利息 1月31日，本月份短期借款账户平均余额为320000元 ，月利率为６‰ ，计算该月份负担的利息： １月份短期借款利息＝320000×６‰＝1920 元 根据计算结果， 预提本月份短期借款利息： 借 ：财务费用－ 利息支出 1920 贷： 预提费用－ 利息 1920 （２） 计算应负担的短期借款利息 3月31日 接到银行转来 “短期借款计息单”， 计本季度短期借款利息5580元， 查2月28日已预提短期借款利息1680元， 计算本月份应负担的短期借款利息： ３月份短期借款利息＝5580－1920－1680＝1980 元 根据计算结果， 作分录： 借： 预提费用－ 利息 1920+1680= 3600 财务费用－利息支出 1980 贷 ：银行存款 5580 “预提费用”账户 负债类账户 ，核算企业已经发生但尚未实际支付的费用 。 贷方：企业预提各项费用 ； 借方：支付时 ； 贷方余额：表示预提待付的费用。 ２、手续费的核算 物流企业向银行等金融机构办理国内外转账结算时 ，支付一定数额的手续费。 手续费采取当时计付和定期汇总计付两种方法。 计付手续费时 ： 借：财务费用－手续费 贷：银行存款 “财务费用” 账户