第七章跨国企业经营会计：外币业务与外币报表折算.ppt

* *中南财经政法大学会计学院 *中南财经政法大学会计学院 *中南财经政法大学会计学院 *中南财经政法大学会计学院 *中南财经政法大学会计学院 * 中南财经政法大学会计学院 东北财经大学出版社 ·2009年8月 高级财务会计 Advanced Financial Accounting 设计开发：陈平平 * 中南财经政法大学会计学院 东北财经大学出版社 ·2009年8月 高级财务会计 Advanced Financial Accounting 第7章 跨国企业经营会计：外币业务与外币报表折算 学习目标 理解有关外汇和外汇市场的一些基本概念 掌握外币业务账户的设置 掌握成本法和标准汇率法这两种外币业务的记账方法 掌握外币业务的基本处理方法和外币报表的不同折算方法 高级财务会计 第7章 跨国企业经营会计：外币业务与外币报表折算 7.1 外汇和外汇市场 高级财务会计 基本概念 外汇 外汇市场 外币折算 外币兑换 外汇 外汇市场 外汇汇率 现行、历史、平均汇率 即期、远期汇率 固定、浮动、多重汇率 直接、间接标价法 第7章 跨国企业经营会计：外币业务与外币报表折算 外币折算汇率 汇兑损益 7.2 外币记账方法 1 外币账户的设置 外币业务会计处理的主要内容包括： 一是企业外币业务发生时外币金额折算及其相关的账务处理； 二是外币业务引起的外币债权债务因市场汇率变动所产生的外币折算差额的处理。 高级财务会计 第7章 跨国企业经营会计：外币业务与外币报表折算 7.2 外币记账方法 1 外币账户的设置 外币账户具体包括：外币现金、外币银行存款以及外币结算的债权和债务账户。 外币结算的债权账户包括应收账款、应收票据和预付账款等； 外币结算的债务账户包括短期借款、长期借款、应付账款、应付票据、应付工资、预收账款等。 不允许开立现汇账户的企业，可以设置外币现金和外币银行存款以外的其他外币账户。 高级财务会计 第7章 跨国企业经营会计：外币业务与外币报表折算 7.2 外币记账方法 1 外币账户的设置 外币业务会计核算的基本程序为： 第一，根据一定的折算汇率，将外币金额折算为记账本位币金额，在按照折算后的记账本位币金额登记有关记账本位币账户的同时，按照外币金额登记相应的外币账户。 第二，各种外币账户的外币金额，期末（指月末、季末或年末，下同）时应当按照期末汇率折合为记账本位币。按照期末汇率折合的记账本位币金额与账面记账本位币金额之间的差额，作为汇兑损益。 高级财务会计 第7章 跨国企业经营会计：外币业务与外币报表折算 7.2 外币记账方法 1 外币账户的设置 外币账户具体包括：外币现金、外币银行存款以及外币结算的债权和债务账户。 外币结算的债权账户包括应收账款、应收票据和预付账款等； 外币结算的债务账户包括短期借款、长期借款、应付账款、应付票据、应付工资、预收账款等。 不允许开立现汇账户的企业，可以设置外币现金和外币银行存款以外的其他外币账户。 高级财务会计 第7章 跨国企业经营会计：外币业务与外币报表折算 7.2 外币记账方法 2 外币业务的记账方法 1) 记录外币的成本法 按交易发生时的即期汇率将外币折算为本国货币的金额入账。 【例7-3】 某股份有限公司外币业务采用业务发生时的市场汇率折算。本期将50 000美元到银行兑换为人民币，银行当日的美元买入价为US$1 ＝￥8.25，当日市场汇率为US$1 ＝￥8.35。 借：银行存款——人民币户（50 000 ? 8.25）￥412 520 　财务费用 5 000 贷：银行存款——美元户（50 000 美元）（50 000 ? 8.35）￥417 500 高级财务会计 第7章 跨国企业经营会计：外币业务与外币报表折算 2 外币业务的记账方法1) 记录外币的成本法 【例7-4】 某股份有限公司外币业务采用业务发生时的市场汇率折算。本期因外币支付需要，从银行购入10 000美元，银行当日的美元卖出价为US$1 ＝￥8.40，当日市场汇率为US$1 ＝￥8.30。 借：银行存款——美元户（10 000 美元）