第三章会计凭证、会计账簿.ppt

学习本章应达到的目标 掌握会计凭证和账簿的种类及作用 掌握会计凭证的填制方法 掌握会计账簿的登记规则 了解报表编制前的结账、对账工作 掌握财产清查的种类 （四）原始凭证审核 （二）记账凭证的内容 （四）记账凭证的审核 （三）账簿的更换与保管 结账前的准备 账户目录（科目索引） 60 利润分配 17 14 原材料 5 85 主营业务税金及附加 22 31 应付账款 10 90 管理费用 23 34 应付职工薪酬 11 95 营业费用 24 37 应交税费 12 80 主营业务成本 21 28 短期借款 9 75 主营业务收入 20 25 累计折旧 8 70 制造费用 19 22 固定资产 7 65 生产成本 18 18 库存商品 6 53 本年利润 16 10 应收账款 4 50 盈余公积 15 7 应收票据 3 45 资本公积 14 4 银行存款 2 40 实收资本 13 1 库存现金 1 页号 名 称 编号 顺序 页号 名 称 编号 顺序 在总账和明细账的扉页上一般设有科目索引，标明每一个分类账户所在页数，以方便记账。 √ （二）账簿的登记规则 （1）准确完整 （2）注明记账符号 （3）书写留空 （4）正常记账使用蓝黑墨水 （5）特殊记账使用红色墨水 （6）顺序连续登记 （7）过次承前 会计科目：原材料 20 ╳╳ 年 凭 证 借 摘 要 借 方 贷 方 或 余 额 贷 2 6 承前页 200000 10000 100000 15 转 35 入库 100000 借 300000 17 转 36 出库 50000 过次页 300000 60000 借 150000 会计科目：原材料 20 ╳╳ 年 凭 证 借 摘 要 借 方 贷 方 或 余 额 贷 2 17 承前页 300000 60000 借 150000 18 转 39 入库 100000 月 日 种类 号数 月 日 种类 号数 下一页的第一行应登记“承前页”的内容保证账簿登记连续性 每一页登记完毕，应“过次页” 年终结账后，在新的会计年度，总账、日记账和多数明细账应当更换新账。更换新账时，为了保证会计核算的连续性，应将上年度的“年末余额”结转到新账簿上，在新账簿的第一行摘要栏内填写“上年结转”，并在余额栏内填写年初余额数及余额方向。 有些财产物资明细账和债权债务明细账，如固定资产明细账、原材料明细账等由于材料品种、规格和往来单位较多，更换新账的工作量较大，可以跨年度使用，不必每年更换一次。备查账簿也可以连续使用。 注意 年终，会计人员应对更换下来的活页账、卡片账装订成册，顺序编号，加具封面封底，登记存档保管。采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保存打印出的纸质会计档案。 当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年，期满之后，应当由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。 保管期满，一定要按规定的审批程序，报经批准后方可销毁