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第十二章 风险应对（单元测试） 一、单项选择题 1.下列各项中，与财务报表层次重大错报风险评估最相关的是()。 A.控制环境薄弱 B.持有大量高价值且易被盗窃的 C.被审计单位的 D.被审计单位存在关联方交易 2.下列关于注册会计师增加审计程序不可预见性的理解中，不正确的是( )。 B.注册会计师可以在签订审计业务约定书时明确提出增加审计程序的不可预见性这一要求 C.注册会计师可以通过对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小账户余额和认定实施实质性程序，来增加审计程序的不可预见性 D.注册会计师可以通过选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点，来增加审计程序的不可预见性 3.A注册会计师负责对甲公司20年度财务报表进行审计。在时，A注册会计师的下列中，( )。 B.无论选用实质性方案还是综合性方案，都应当对所有设计和实施 C.不因获取审计证据的困难和成本高减少不可替代的审计程序 4.下列关于进一步审计程序的性质的理解中，错误的是( )。 进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型 进一步审计程序的目的包括通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性，通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报 D.不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力 5.下列选项中，不属于确定进一步审计程序的范围时应考虑的因素的是( )。 C.审计证据适用的期间或时点 D.计划获取的保证程度 6.A注册会计师负责对年度财务报表进行审计，在时，( )。 A.内部控制手册B.询问相关人员 C.重新执行某项控制D.分析程序 7.下列关于控制测试的理解中，正确的是( )。 B.观察程序提供的证据并不仅限于观察发生的时点 C.如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷 8.在确定利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否适当以及再次测试控制的时间间隔时，注册会计师的下列考虑正确的是( )。 B.重大错报的风险低，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据 C.对控制的信赖程度较低，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据 D.当环境的变化表明需要对控制做出相应的变动，但控制却没有做出相应变动时，注册会计师不应再依赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据 9.如果注册会计师评估的认定层次重大错报风险是特别风险，进一步审计程序的做法中错误的是( )。 C.仅实施实质性分析程序 D.实施控制测试和实质性程序 10.下列选项中，不属于实质性程序的是( )。 二、多项选择题 1.下列选项中，可以增加审计程序不可预见性的有( )。 针对销售和销售退回延长截止测试期间 函证确认销售条款或者选定销售额较不重要、以前未曾关注的销售交易 D.实施风险评估程序 2.下列关于总体审计方案的表述中，正确的有( )。 B.实质性方注册会计师实施的进一步审计程序实质性程序 综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时，将控制测试与实质性程序结合使用 3.注册会计师设计进一步审计程序应考虑因素( )。 重大错报发生的可能性 审计单位采用的特定控制的性质 4.下列选项中，属于进一步审计程序的类型的有( )。 5.下列关于进一步审计程序的时间的说法中，正确的有( )。 B.注册会计师可以选择在期中实施进一步审计程序 C.如果重大错报风险较高，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施审计程序，或采用不通知的方式，或在管理层不能预见的时间实施审计程序 D.将财务报表与会计记录相核对和检查财务报表编制过程中所作的会计调整的审计程序只能在期末或期末以后实施 6.下列关于控制测试和了解内部控制的说法中，正确的有( )。 B.了解被审计单位的内部控制是了解被审计单位的内部控制是否存在，控制测试是测试被审计单位内部控制运行的有效性和确定内部控制是否得到执行 C.了解被审计单位的内部控制是必须要做的审计程序，控制测试不是必须要做的审计程序 D.两者的审计程序都包含观察、检查和询问 7.在下列情形中，注册会计师应当实施控制测试的有( )。 B.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是效的 在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的 仅实施实质性程序不提供认定层次充分、适当的审计证据 在根据特定控制的性质选择所需实施的审计程序时，注册会计师应当考虑的主要因素有( )。 A.控制是否存在反映运行有效性的文件B.控制是否与认定直接相关 C.D.控制是否属于自动化应用控制 在确定控制测试的时间时，注册会计师应当考虑的主要因素