第十章 收入和利润的核算.ppt

取得收入并实现利润是企业得以维持简单再生产的基础，企业所得税是实现利润后所要承担的纳税义务，税后净利润是企业进入分配程序的基本保证 。学习本讲的目的是要大家理解收入的概念、分类和特点，掌握收入的确认准则及其核算，并要求掌握利润、所得税、净利润的计算程序和方法及其核算，掌握税后利润的法定分配顺序及其核算。 本讲教学要点： 收入的确认 各类（商品销售收入）的核算 利润、所得税、净利润的计算及核算 利润分配法定顺序及核算 第十章 收入、利润的核算 取得收入并由此实现利润，是企业维持简单再生产和扩大再生产的基础。因此，收入决定企业的命运。 宏观讲，收入是企业依法纳税的基础和源泉，对保证国家财政收入具有重要作用。 第一节 收入的核算 一．收入及其特征 广义的收入：所有经营活动和非经营活动的所得都看作是收入 狭义的收入：仅仅是与生产经营活动有关的经营性收入，即营业收入 收入的特征 收入从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生。 有些交易或事项也能为企业带来经济利益，但不属于日常活动，其流入的经济利益属于利得（营业外收入）； 收入可能表现为企业资产增加，也可能表现为负债减少，或者二者兼而有之； 收入能导致企业所有者权益增加； 收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项 二、 收入的种类 （一）按照收入的来源不同划分 商品销售收入 建造合同收入 提供劳务收入 让渡本企业资产使用权收入 （二）按照收入是否经常发生及重要程度划分 主营业务收入：基本业务收入，是形成利润的主要来源。 具有经常性、重要性、可预见性 其他业务收入：副营业务收入，发生时间不稳定，在总收入中所占 比重应该偏低（多种经营的情况下例外） 三、 收入确认的一般原则 几个概念 收入确认： 将某项经济利益认定为已经流入企业，计入收入类账户，计算当期损益的过程。 实现： 将非现金的资源和权利转化为货币。 收入实现： 包含在商品、劳务或资产上的经济资源顺利转化为货币，即现金资产。 根据《企业会计准则》规定，企业的收入在满足下列条件时予以确认： 1。企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方； 风险：商品所含有的由于贬值、报废、损坏等原因造成的损失 报酬：商品中所包含的未来经济利益 2。企业既没有保留与所有权相联系的继续管理权，也没有对已出售的商品实施控制； 3。与交易相关的经济利益能够流入企业； 4。相关的收入和成本能够可靠地计量。 收入确认的关键要素 入账的时间 入账的金额 销售法确认收入—在销售成立时收入实现 因为： 在销售成立时，商品所有权上的主要风险和报酬已经转移，企业不再对该商品实施继续管理权和实际控制权； 在销售成立时，已确定了销售货款； 在销售成立时，实现了资产的交换，或清偿了某项负债。 收款法确认收入—在销售后收到货款时收入实现 适用于：分期收款销售商品的销售形式。 问题： 为什麽在销售合同已经成立，并已经实际发出部分商品的情况下，不能将全部货款确认为收入？ 生产法确认收入—在生产完成阶段性任务时收入实现 适用于：建造合同类收入 四、 主营业务收入的取得和成本的结转 主营业务收入  企业在其主体性经营活动中所取得的营业收入 主营业务成本 企业在一定时期内为取得主营业务收入所发生的已经确定归属对象的各种费用。 营业收入与营业成本在内容和范围上的界定，必须遵守收入与费用配比的原则，才能正确计算营业利润。 一般销售 12月15日，广发公司采用托收承付结算方式向强生公司发出甲产品70 台，每台售价1200元，每台生产成本600元，增值税率17%，开出的增值税专用发票注明销项税额14280元。另外用支票支付代强生公司垫付的运费1000元，并向银行办妥托收手续货款尚未收到。 主营业务收入=84000 主营业务成本=600×70=42000 应收款合计=应收销货款+增值税销项税额+代垫运费 =84000+14280+1000=99280 12月15日 借：应收账款-强生公司 99280 贷：主营业务收入 　 84000 应缴税金