第3章节1审计组织-人员-审计准则.ppt

第三章 审计组织、人员、审计准则 　第一节 审计组织与审计人员 一、审计组织 政府审计机关 内部审计机构 民间审计组织 　第一节 审计组织与审计人员 政府审计机关 政府审计机关是代表政府依法行使审计监督的行政机关。 设置：国务院设立审计署，审计署在国务院领导下，主管全国审计工作；县级以上政府设立审计局（厅），在本级政府最高负责人和上一级审计机关领导下，组织和领导本行政区的审计工作。 李金华 - 个人评价 杂志社社长刘东华：我觉得李金华他是真正理解了自己的使命，并认真地履行这种使命的公务员的楷模。 李金华 全国政协常务委员萧灼基：他（李金华）具有很大的勇气，同时他也具有很扎实的基础，你要碰政府的重要机关是不容易的，必须要拿出很扎实的证据来，所以我说，应该说是敢于碰硬，敢于说别人所不敢说的话，我觉得这是应该是当之无愧的。 中央人民广播电台中国之声副总监王晓晖：他（李金华）同时也使我们能够非常清醒地了解到，忠实地履行自己的职责是件多么艰难，多么不容易的事。 中银国际控股有限公司董事曹远征：有独立审计才能够让中国走向现代化，才能成为现代国家，我认为他的审计还不在于他审出多少问题，审出什么样的结果，最重要是中国开始有了独立审计，这是法制建设的一个基础。 李金华 - 审计“风暴” 2004年6月23日，审计署审计长李金华向全国人大常委会提交了一份触目惊心的审计“清单”。因披露预算管理中存在的主要问题和审计出的一批重大案件，这份“清单”掀起了一场强大的审计“风暴”，吸引了全社会的目光。 临近岁末，出席十届全国人大常委会第十三次会议的常委会组成人员的案头，都摆上了一份国务院办公厅提交的关于审计查出问题纠正情况的报告。细读这份长达26页的整改报告，就会发现审计“清单”里的每个问题几乎都有了“说法”。 200亿资金上缴财政 700多人（次）受到处理 政府审计职责 对本级政府各部门和下级政府的预算执行情况和决算，以及预算外资金的管理和使用情况，进行审计监督； 对事业组织的财务收支进行审计监督； 对国有企业的资产、负债、损益进行审计监督； 对国有资产占控股地位或占主导地位的企业进行审计监督； 对政府部门管理的或社会团体受托管理的基金、资金的财务收支进行审计； 对国际组织和外国政府援助、贷款项目财务收支的审计； 审计专项调查。 政府审计机关的权限 报送资料权； 检查资料和资产权； 调查取证权； 行政制止权； 建议纠正权； 公布审计结果权。 内部审计机构 内部审计：由部门或单位内部相对独立的审计机构和审计人员对本部门或单位财务收支和有关经济活动进行审核、评价的一种专职经济监督活动。 组成： （１）部门内部审计机构：政府部门内部设立 （２）单位内部审计机构：企事业单位内部设立 内审机构设置模式 受本单位董事会领导：隶属于董事会； 受本单位总裁或总经理的领导：隶属于管理层，受企业最高负责人的领导； 受本单位总会计师或主管财务副总裁领导：隶属于主计长的领导或由副总裁兼任。 内部审计职能 内部审计职能的定位 ------作为董事会的伙伴， 一个特殊而且实力强劲的合伙人 内部审计职能的内容 ------审计财务报表信息的合法性与公允性 ------审计企业经营运作、风险管理与控制情况 内部审计职能 内部审计职能的实施途径 ------由企业内部的审计机构实施 ------内部审计职能的外包 CPA才是真正的铁人！ 26岁的格温·约根森即将参加伦敦奥运会的铁人三项比赛，她多才多艺，擅长跑步、自行车、游泳......原因为她是一名注册会计师，曾在四大之一的安永工作，虽然2010年才开始投身铁人三项运动，但她说，“相对于繁重的审计工作，铁人三项比赛更轻松一点。” 民间审计组织－会计师事务所组织形式 独资会计师事务所：注师个人独立开业，承担无限责任； 优点：对执业人员的需求不多,容易设立,执业灵活,能够在代理记账、代理纳税等方面很好地满足小型企业对注册会计师服务的需求,虽承担无限责任,但实际发生风险的程度相对较低。 缺点：无力承担大中型企业的业务,缺乏发展后劲。 民间审计组织－会计师事务所组织形式 普通合伙制会计师事务所：由两位或两位以上注师组成，合伙人以各自财产对事务所债务承担无限连带责任； 优点：在风险的牵制和共同利益的驱动下,促使会计师事务所强化专业发展,扩大规模,提高规避风险的能力。 缺点：建立一个跨地区、跨国界的大型会计师事务所要经历一个漫长的过程。同时,任何一个合伙人执业中的错误与舞弊行为,都可能给整个会计师事务所带来灭顶之灾,使之一日之间土崩瓦解。 民间审计组织