第5章节账务处理程序的设计.ppt

第一节 设计账务处理程序 的作用和原则 概念 账务处理程序也称会计核算程序，它是以复式记账和账簿体系为核心，把会计凭证、记账程序和会计报表有机结合起来的技术组织方法 按一定的账务处理程序进行会计处理，使会计工作的以有条不紊的按会计期间周而复始地进行，就是会计循环 二 账务处理的基本模式 取得或填制原始凭证，作为原始记录 根据原始凭证编制记账凭证，做出会计分录 根据记账凭证登记日记账，作序时记录 根据记账凭证，按经济业务所涉及的会计账户，登记分类账 根据分类账并参考日记账编制发生额和余额对照表，进行账项的试算 根据发生额和余额对照表编制各种会计报表，作为结算报告 三 设计账务处理程序的作用 设计科学合理的账务处理程序便于会计信息的提供，能保证提供信息的数量和质量 设计科学合理的账务处理程序有利于更好的组织会计工作 设计科学合理的账务处理程序可以在保证核算质量的前提下，减少会计核算工作量，是凭证设计和账簿设计的前提 四 账务处理程序设计的原则 必须坚持以会计准则为指导 必须结合企业实际情况 必须坚持会计核算与经济管理相结合 坚持提高会计工作质量与合理简化手续相结合 设计要求 1 凭证、账簿、报表三大要素不可任意增减 2 防止信息的重复抄录 第二节 账务处理程序 的分析比较 一 账务处理程序的分类 会计核算形式三大要素： 会计凭证 会计账簿 会计报表 账簿体系位于账务处理的核心地位 零星的反映在会计凭证中的资料，只有在会计账簿中才得到系统、全面、分类的反映 账簿资料是编制会计报表的依据 从历史上看，先产生账簿，后产生会计凭证和会计报表 逐笔过账 ：记账凭证账务处理程序 日记总账账务处理程序 凭证汇总 ：科目汇总表账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 账户汇总：多栏式日记账账务处理程序 日记总账账务处理程序 二 各种账务处理程序的特点分析： (一）逐笔过账的处理程序 记账凭证处理程序——基本程序 特点：直接根据记账凭证登记序时账簿，同时据以逐笔登记有关总分类账簿，再根据账簿记录编制会计报表 优点：手续简便，容易掌握 缺点：重复劳动 适用范围：规模较小、经济业务不多的 企业 日记总账处理程序 通过设计一种专门格式的账簿日记总账，记录经济业务，逐笔记录视为日记账，汇总的合计数代替总账，并据以编制会计报表的程序 特点：兼具日记账和总账两种功能，分科目按专栏反映 日记总账格式 优点;提高功效，由于账簿中份科目反映，可以看出每笔经济业务的账户对应关系 缺点：若科目多，日记账的设计篇幅大，操作不方便，不利于会计人员的分工 适用范围：经济业务少、会计科目不多的企业 （二）凭证汇总的账务处理程序 科目汇总表账务处理程序 特点：编制科目汇总表 科目汇总表 -----日至----日 科目名称 借方发生额 贷方发生额 合计 科目汇总表的另一种形式是 科目日结单，银行常采用这种汇总工具 优点：1 手续简便 2 全部科目在一定时期的发生额反映在一张表内 缺点：表内不能反映出账户对应关系 适用范围：大中型企业、事业单位 汇总记账凭证账务处理程序 优点：反映科目对应关系，减少登记总账的工作量 缺点：手续较繁，小型企业和经济业务不多的单位，不适用 （三）账户汇总的账务处理程序 将记账凭证逐笔过入有关账户后， 直接在账户