第6章主要经济业务的核算.ppt

第六章 主要经济业务的核算 * 成安县职教中心 马 蕾 第一节 企业筹集资金的核算（资金的来源） 第二节 供应过程的核算（采购生产所需物资） 第三节 生产过程的核算（生产产品） 第四节 销售过程的核算（销售产品） 第五节 利润形成和分配的核算 第六节 成本计算（采购成本、产成品的成本及 销售成本） 本章主要内容 企业资金周转过程图 资金进入 企业 货币资金 储备资金 生产资金 成品资金 货币资金 资金退出 企业 供应过程 生产过程 销售过程 支付工资及其他生产费用 补偿生产成本和费用 资金在企业的运用 筹资 过程 利润 形成 分配 第二节 供应过程的核算 一、供应过程的任务 供应过程是生产经营过程的第一阶段（生产的准备过程），主要是指进行采购物资，储备生产需要的各项材料物资。 采购部 财务部 仓库 物资供应商 签订采购合同 支付货款 发送货物 二、账户的设置 （一）在途物资 （二）原材料 （三）应交税费 （四）应付账款 （五）预收账款 （一）在途物资 性质：资产类账户 用途：核算企业进行材料、商品等物资采购的日常 核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的 采购成本。 结构： 在途物资 购入材料的买价和采购费用 验收入库材料的采购成本 尚未验收入库的在途物资成本 采购成本包括买价和采购费用（运输费、装卸费、保险费、途中的合理损耗等） 明细设置：按材料物资的种类设置 （二）原材料 性质：资产类账户 用途：核算企业库存各种材料包括原料及主要材料、辅助 材料、 包装材料等的成本。 结构： 原材料 验收入库材料的成本 发出材料的成本 库存材料的成本 明细设置：按材料种类及规格设置 （三）应交税费 性质：负债类账户 用途：核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种款， 包括：增值税、 营业税、所得税、城市维护建设税、教育费附加等。（基础会计 仅涉及增值税，下就增值税予以说明） 结构： 应交税费—应交增值税 1、采购材料物资是向供 应商支付的进项税额 2、实际交纳的增值税 销售产品向购货方收取的销项税额 尚未抵扣的增值税额 （四）应付账款 性质：负债类账户 用途：核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营 活动应付而未付的款项。 结构： 应付账款 应付给供应单位的款项 偿还的款项 尚未偿还的款项 明细设置：按供应商单位设置 （五）预付账款 性质：资产类账户 用途：核算企业按购货合同规定预付给供应单位的款项。 结构： 预付账款 向供货商预付的货款 收到所购物品应结转的预付货款 反映企业向供货单位预付而尚未发出货物的预付货款 明细设置：按供应商单位设置 三、供应过程主要经济业务的核算 例1： 2日，从胜利工厂购入A材料5000千克，买价50000元，增值税进项税额为8500元，代垫运杂费1000元，款项用银行存款支付，材料同时验收入库。 注意：材料的采购成本=买价+采购费用 A材料的采购成本=50000+1000=51000（元） 借：原材料—A材料 51000 应交税费—应交增值税（进项税额）8500 贷：银行存款 59500 思考：1、如上述款项未付，业务如何处理 2、5日，支付胜利公司的货款59500元 购货款项尚未支付 借：原材料—A材料 51000 应交税费—应交增值税（进项税额）8500 贷：应付账款—胜利工厂 59500 5日支付前欠货款 借：应付账款—胜利工厂 59500 贷：银行存款 59500 *