第9章账户处理程序.ppt

2．缺点：汇总转账凭证是按每一贷方科目汇总的，没有考虑经济业务的性质，因而不利于会计核算工作的分工，而且汇总记账凭证的编制工作量很大。总分类账中的记录比较简略，难以具体反映企业的经营活 适用范围：汇总记账凭证核算程序适用于规模较大、业务较多的企业。 第五节 多栏式日记账核算程序 一．多栏式日记账核算程序的特点 多栏式日记账核算程序是设置多栏式现金日记账和银行存款日记账，并据以登记总分类账；对于转账业务，可逐笔登记总分类账或填制转账凭证科目汇总表后据以登记总分类账的一种会计核算程序。 多栏式日记账核算程序的特点是：现金、银行存款日记账采用多栏式，起到汇总收款凭证和汇总付款凭证的作用。利用多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账中设置的各个专栏，将各个对应账户的发生额加以汇总，然后据以登记总分类账，以简化收款、付款凭证的登记工作。 二．多栏式日记账核算程序的凭证和账簿组织 在多栏式日记账核算程序中，也要设置有关的记账凭证、明细分类账和总分类账，其格式如记账凭证核算程序，但其登记汇总分类账的主要依据，是多栏式的现金日记账和银行存款日记账。 多栏式现金日记账和银行存款日记账是根据收款凭证、付款凭证序时逐笔登记，分别按其对方科目在日记账中设置的专栏，进行登记，每月终了予以合计。 即现金日记账和银行存款日记账的收入部分，均按对应的贷方账户设置专栏；支出部分均按对应的借方账户设置专栏。月终时，即可根据这些日记账的本月收、支发生额合计数，登入总分类账现金、银行存款账户的借方和贷方，并根据各专栏的本期发生额合计，登入总分类账各该账户的借方和贷方。对于现金和银行存款之间相互划转的业务，由于已分别包括在现金日记账和银行存款日记账的收入和支出合计数内，所以无须再根据对应账户的专栏登记总分类账. 三．多栏式日记账核算程序的工作步骤 1．根据原始凭证编制原始凭证汇总表。 2．根据原始凭证和原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和转账凭证。 3．根据收款凭证、付款凭证逐笔登记多栏式现金日记账、银行存款日记账。 4．根据原始凭证或原始凭证汇总表及记账凭证登记各种明细分类账。 5．月终，根据多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账登记总分类账；同时，根据转账凭证科目汇总表或转账凭证登记总分类账。 6．月终，各种明细分类账的余额合计数分别与相应的总分类账余额核对相符。 7．月终，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。 上列步骤图示如下。 3、多栏式日记帐核算程序图： 收款凭证 多栏式 原始凭证 付款凭证 日记帐 总帐 转帐凭证 原始凭证 转帐凭证汇总表 核 对 会计 汇 总 表 报表 明细帐 四．多栏式日记账核算程序的优缺点和适用范围 1．优点：可以简化登记总分类账的工作量，可以具体反映有关现金、银行存款收支业务。 2．缺点：多栏式日记账的篇幅较大，记账不方便，而且转账凭证科目汇总表仍反映不出账户的对应关系。 3．适用范围：适用于企业规模不很大、收付款业务比较多，所用会计科目较少的单位。 第九章 账户处理程序 第一节账务核算程序的意义和种类 一、会计核算程序概念 会计核算程序又称账务处理程序，是指凭证和账簿组织、记账程序和记账方法三者有机结合的方式，它是记账和生成会计数据和信息的步骤和方法。具体来说，会计核算程序是指从整理、审核原始凭证及填制记账凭账开始，到登记日记账、明细分类账及总分类账，再到编制会计报表的全过程的组织程序和方法。会计核算程序的核心是账簿组织，因为不仅会计凭证的种类、格式和填制方法要取决于账簿组织，而且记账程序和方法也要适应账簿组织的情况。 账簿组织是指设置账簿的种类、格式和各种账簿之间的关系。记账程序是填制会计凭证，根据凭证登记各种账簿，根据账簿记录编制会计报表的工作程序。各种不同的账簿组织和不同的记账程序、记账方法结合在一起，就构成了各种不同的会计核算程序。 在实际工作中，由于各个企业、单位的业务性质、规模大小及经济活动的繁简程度各有不同，因此企业对会计核算的要求也不同，为了保证会计信息质量，核算工作的优质高效，充分发挥会计核算的基本职能，为企业正确的经营决策做好必要的基础工作，各单位必须从各自的具体情况出发，正确地选择、科学地组