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《税务会计》考前复习范围 一、简答题 1.什么是税收？税收有哪些特征？ 答案参考： 税收是国家为了实现其职能，参与收入的分配，强制无偿地取得财政收入的一种分配关系。其特点： 强制性 无偿性 固定性 2.税收制度的构成要素包括哪些？ 答案参考： 纳税人、征税对象、计税依据、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税。 3.税务会计与财务会计、税收会计有何区别？ 答案参考： 税务会计与财务会计的区别：1.服务的主体不同2.核算范围不同 3.核算目的不同4.核算的依据不同 税务会计与税收会计的区别：1.主体不同2.核算对象不同3.核算的依据不同 4.工业企业如何进行增值税会计核算？ 答案参考： ⑴进项税额的核算 ①国内购进商品的账务处理 ②购进免税农产品的账务处理 ③进口商品增值税的账务处理 ④商品购进过程中发生的短缺与溢余的账务处理 ⑵销项税额的核算 ①一般账务处理 ②分期收款结算 ③委托或受托代销商品 ⑶应纳税额的核算 5. 简述消费税的特点？ 答案参考： 消费税是以应税消费品为课税对象的一种税，在应税产品的选择、税率的设计等方面，与其他流转税相比具有以下特点： ⑴ 消费税的课税对象具有一定的选择性 ⑵消费税在生产环节实行单环节征收 ⑶消费税采用产品差别税率，实行价内征收 ⑷ 消费税没有减免税 6. 企业所得税有哪些优惠税率？ 答案参考： ⑴小型微利企业的税收优惠 符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。 ⑵高新技术企业 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。 7、我国现行增值税的特点 答案参考： ⑴采用“生产型增值税” ⑵增值税实行价外税 ⑶统一实行购进扣税法，凭专用扣税凭证注明税款进行抵扣的制度 ⑷ 增值税的纳税人按规定划分为一般纳税人和小规模纳税人 ⑸减少了税收减免项目，并将减免税权限高度集中于国务院 8、简述增值税的纳税地点 答案参考： ⑴ 固定业户纳税地点的确定 固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。 ⑵非固定业户纳税地点的确定 非固定业户销售货物或应税劳务，应当向销售地主管税务机关申报纳税。未向销售地主管税务机关申报纳税的，由机构所在地或居住地主管税务机关补征税款。 ⑶进口货物纳税地点的确定 进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。 9. 简述土地增值税的开征目的？ 答案参考： （1）适应社会主义市场经济发展的新形势，加强国家对房地产开发交易的调控 （2）有利于抑制炒买炒卖土地获取暴利的行为，保障国家的土地权益和房地产开发者的合理收益 （3）有利于规范国家参与土地增值收益的分配方式，增加国家财政收入 9、个人所得税自行申报纳税的范围？ 答案参考： 自行申报纳税，是指纳税人在税法规定的纳税期限内，向税务机关申报取得的应纳税所得项目和数额，如实填写个人所得税纳税申报表，并按税法规定计算应纳税额，据此缴纳个人所得税的一种方法。 自行申报纳税的范围包括： (1) 从两处或两处以上取得工资、薪金所得的。 (2) 取得应税所得，没有扣缴义务人的。 (3) 分笔取得属于一次劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得的。 (4) 取得应纳税所得，扣缴义务人未按规定扣缴税款的。 (5) 税收主管部门规定必须自行申报纳税的。 10、简述我国资源税的特点？ 答案参考： 我国现行资源税具有以下特点： (1)对特定资源征税 (2)具有对绝对地租和级差收入征税的性质 (3)实行从量定额征收 11、简述纳税人免征营业税的项目？ 答案参考： (1) 托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍、殡葬服务。 (2) 残疾人员个人为社会提供的劳务。 (3) 医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务。 (4) 学校及其他教育机构提供的劳务、学生勤工俭学所提供的劳务。 (5) 农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。 (6) 纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书(画)院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。 12、简述转让无形资产的会计核算？ 答案参考： 企业发生的转让无形资产的行为属于企业的其他业务，所以，企业在转让无形资产时，按取得的全部收入，借记“银行存款”等账户，贷记“其他业务收入”(金融保险企业记入“其他营业收入”、外经企业计入“营业收入”)账户； 结转转让无形资产的成本，借记“其他业务支出”、“其他营业支出”、“营业成本”等账户，贷记“无形资产”账户；按计税营业额计算应缴纳的营业税时，借记“其他业务支出”、 “营业税金及附加”等账户，贷记“应交税费——应交营业税”账户。 13、简述税务会计的作用？ 答案参考： (1) 有利于提高纳税