涉外会计 第九章 投资.ppt

* * * * * * * * * * * * * * 涉 外 会 计 主 编 朱丽娟 课件制作 赵海鹰 授课教师 科学出版社 出版 高职高专会计类教材系列编委会 组编 高等职业教育 “十一五”规划教材 高职高专会计类教材系列 第九章 投 资 第一节 投资概述 一、概念： 投资：是指将企业的资产投放于其他单位，其主目的是利用暂时闲置的资产获取较高的投资收益，或为了长远利益影响、控制其他在经济业务上相关联的企业，或为将来扩大营规模积蓄资金。 分类：投资可以按不同的标准进行分类： (一)按投资收回期的长短，分为短期投资和长期投资。 (二)按投资对象的不同，分为股票投资、债券投资和其他投资。 (三)按投资性质的不同：股权性投资、债权性投资和混合性投资 (四)按投资形式可分为货币投资、实物投资和无形资产投资 第二节 短期投资 短期投资是指各种能够随时变现、持有时间不准备超过一年的有价证券投资，如购入的准备在一年内变现的股票、债券等。 一、短期投资入帐价值的确定： (一)短期股票投资的取得 企业购入的股票，按照购入成本入帐，包括买价、手续费和佣金。但是，企业购入股票实际支付的价款中如果含有已经宣告发放但尚未支取的股利，不计入投资成本，而是作为其他应收款入帐。 企业购入股票时，借：其他应收款 （应收股利） 短期投资 贷：银行存款 （实际支付的价款） 例（略） (二)短期债券投资的取得 企业作为短期投资购入的债券，一般有两种情况：一种是债券的发行期在一年以内；另一种是债券发行期在一年以上但企业不准备长期持有。 短期投资入帐价值：企业购入的债券，应按购入成本入帐。债券的购入成本不是债券的面值，而是指包括买价、手续费和佣金在内的各项支出。 A、一般来说，企业在发行日或付息日购入的债券，实际支付的价款中不含应计利息，实际支付的价款即为购入成本。 B、如果企业在两次付息日之间购入的发行期在一年以内以及发行期在一年以上但分期付息的债券，由于利息能够在一年以内收到，因而实际支付的价款中含有的应计利息，一般不计入债券投资成本，而作其他应收款入帐。 C、企业购入的发行期在一年以上且到期一次付息的债券，如果准备随时变现，应作为短期投资进行核算;在发行日后购入的债券，实际支付的价款中含有的应计利息，一般应计入债券投资成本。 购入债券时： 借：短期投资 （实际支付的价款） 贷：银行存款 (三)短期债券投资的利息收入 企业购入的发行期在一年以内以及发行期在一年以上但分期付息的债券，在收取利息之前，应按照权责发生制原则确认应计利息。企业可以在月末，根据债券票面价值和票面利率计算应计利息， 借：其他应收款（或应收利息） 贷：投资收益 由于短期债券投资的持有时间较短，按照重要性原则，溢价或折价购入债券的差额，一般不予摊销。 为了简化核算工作，应计利息收入也可以不按月确认，而是在收取票面利息时确认，但年末尚未收到的利息收入应予确认。 企业在收到票面利息时：借：银行存款 贷：其他应收款（或应收利息） 贷：投资收益 *企业购入的发行期在一年以上且到期一次付息的债券，由于应计利息具有不确定性，为了简化核算工作，一般不确认应计利息，其投资收益在出售时确认。 (四)短期债券投资的出售和到期兑现 企业作为短期投资的债券在出售或到期兑现时，实际收取的价款与投资成本和应计利息之和的差额，为投资损益。 借：银行存款 全部价款 贷：短期投资 帐面价值 贷：其他应收款 应收利息 贷：（或借）投资收益 例（略） 二、短期投资的处置 企业出售股票、债券等短期投资或到期收回债券投资本息时，按实际收到的全部价款，减去短期投资的账面价值以及已计入应收项目但尚未收取的现金股利、债券利息后的余额，作为投资收益或损失，计人收回投资当期损益。