增值税税率及征收率一览表及文件依据.pdf

增值税税率及征收率一览表及文件依据 税率及征收率 适用项目 计算应纳税额方法 说明及文件依据 1．货物 应纳税额=销项税额-进项税额 1.增值税条例及细则 17% 税率 2．应税劳务 销项税额=销售额（不含税）×17% 2.财税（2013）106 号 3．有形动产租赁服务 不含税销售额=含税销售额/ （1÷17%） 1．粮食、食用植物油 增值税条例及细则 2．自来水、暖气、冷气、热水、煤气、 石油液化气、天然气、沼气、居民用煤 应纳税额=销项税额-进项税额 13% 税率 炭产品 销项税额=销售额（不含税）×13% 3．图书、报纸、杂志 不含税销售额=含税销售额/ （1÷13%） 4．饲料、化肥、农药、农机、农膜 5．国务院规定的其他货物 1．交通运输业（含铁路运输）服务 应纳税额=销项税额-进项税额 1.财税（2013）106 号 11% 税率 2．邮政业服务 销项税额=销售额（不含税）×11% 2.财税[2014]43号 3．基础电信服务 不含税销售额=含税销售额/ （1÷11%） 1．研发和技术服务 1.本次简并和统一征收率是对6%、4%的增 2．信息技术服务 值税征收率的调整。一般纳税人提供部分 3．文化创意服务 应纳税额=销项税额-进项税额 “营改增”应税服务仍适用6%税率，不在 6% 税率 4．物流辅助服务 销项税额=销售额（不含税）×6% 本次调整范围。 5．鉴证咨询服务 不含税销售额=含税销售额/ （1÷6%） 2.财税（2013）106 号 6．广播影视服务 3.财税[2014]43号 7．增值电信服务 出口货物、财政部和国家税务总局规定 具体范围参考：财税（2013）106 号文件、财税[2014]50 号、国家税务总局公 0 税率 的应税服务，但国务院另有规定的除外 告2014 年第11 号 税率及征收率 适用项目 计算应纳税额方法 说明及文件依据 中外合作油（气）田开采（含中外双方 1.未纳入简并征收率范围； 征收 应纳税额=销售额（不含税）×5% 5% 签定石油合同开采陆上）的原油、天然 2.不得抵扣进项税额，可以按征收率开具 率 不含税销售额=含税销售额/ （1÷5%） 气 增值税专用发票。