第五章金融机构往来的核算.ppt

第五章 金融机构往来的核算 商业银行与中央银行往来实务操作流程 一、商业银行准备金存款账户的开立 一、商业银行准备金存款账户的开立 一、同城票据交换的核算 第五章 金融机构往来的核算 金融企业会计 （三）计算机处理交换票据 1．计算机处理交换票据的基本做法 将提出交换的票据打码，并打印明细清单（即主清单） 打制“批控卡”控制该批（不超过l00张打码后的票据）票据金额是否平衡 根据“批控卡”借方（贷方）总额填入“交换提出报告单”，结计总数并与打码机的总数核对相符 “交换提出报告单”、全部票据及主清单，一并装袋送交换场 提出行 的做法 第二节 商业银行之间往来的核算 第二篇　 商业银行业务核算 一、同城票据交换的核算 第五章 金融机构往来的核算 金融企业会计 将交换凭证投入清分机进行清分 清分机自动按提回行清分、打印票据清单并将提回的票据、凭证输送各提回行箱夹 计算机打印出“交换差额报告表”送中央银行营业部办理资金清算 交换场的做法 提回行的做法 各提回行取回进行账务处理 第二节 商业银行之间往来的核算 第二篇　 商业银行业务核算 一、同城票据交换的核算 第五章 金融机构往来的核算 金融企业会计 2．票据交换使用的表和单 主清单 批控卡 交换提出 报告单 票据的明细清单，一式两联。一联由提出行保存，一联送交换场 打印的批票据借贷方金额小计数的卡片，提出交换时，此卡必须放在该批票据的最前面，用于控制该批票据金额是否平衡。 根据批控卡借贷方小计数按批填制，并分别加计提出交换票据的借贷方合计数的记录。 第二节 商业银行之间往来的核算 第二篇　 商业银行业务核算 一、同城票据交换的核算 第五章 金融机构往来的核算 金融企业会计 交换差额 报告表 提出行 票据清单 提回行 票据清单 交换场清分票据后对提出行提出票据的详细记录。该表由交换场编制，交提出行 。 是交换场清分票据后对提回行提回票据的详细记录。该表由交换场编制，交提回行。 轧计各交换单位提出、提回票据清算资金差额的报表。该表由交换场编制，一式两联，一并交提回行。 第二节 商业银行之间往来的核算 第二篇　 商业银行业务核算 二、异地结算转汇的核算 第五章 金融机构往来的核算 金融企业会计 自成联行系统或资金汇划清算系统的商业银行，其系统内的异地结算，可以通过系统内联行往来或资金汇划清算系统划拨款项。 未建立联行系统或资金汇划清算系统的商业银行，其系统内的异地结算，以及商业银行跨系统的异地结算，均需要通过中央银行转汇或通过建立联行系统的商业银行转汇。汇划款项在限额以上的，通过中央银行清算资金和转汇；在限额以下的，通过跨系统商业银行转汇核算。 第二节 商业银行之间往来的核算 第二篇　 商业银行业务核算 二、异地结算转汇的核算 第五章 金融机构往来的核算 金融企业会计 （一）通过中央银行转汇的核算 　　跨系统汇划款项（10万元以上含10万元）和系统内汇划款项（50万元以上含50万元）的大额汇划款项通过人民银行清算资金和转汇。 汇出行 通过中央银行办理转汇的商业银行 汇出行开户的中央银行经办机构 发报行 第二节 商业银行之间往来的核算 第二篇　 商业银行业务核算 二、异地结算转汇的核算 第五章 金融机构往来的核算 金融企业会计 收到划来款项的商业银行 异地收到汇入资金的中央银行 收报行 汇入行 1．汇出行委托中央银行转汇的会计分录为： 借：××科目——××户 贷：存放中央银行款项 第二节 商业银行之间往来的核算 第二篇　 商业银行业务核算 第五章 金融机构往来的核算 金融企业会计 二、异地结算转汇的核算 2．发报行受理商业银行转汇业务，通过联行往来划拨款项，会计分录为： 借：××银行准备金存款——××户 贷：联行往账 3．收报行收到发报行的报单，为汇入行收账并将汇划凭证交汇入行。其会计分录为： 借：联行来账 贷：××银行准备金存款——××户 第二节 商业银行之间往来的核算 第二篇　 商业银行业务核算 第五章 金融机构往来的核算 金融企业会计 二、异地结算转汇的核算 4．汇入行收到划来款项，为收款人收账。其会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：××科目—— ××户 （二）通过跨系统商业银行转汇的核算 　　未建立系统内联行的商业银行，向异地系统内行处或异地跨系统行处汇划限额以下的资金，可以通过当地建立有联行系统的商业银行转汇。 第二节 商业银行之间往来的核算 第二篇　 商业银行业务核算 第五章 金融机构往来的核算 金融企业会计 二、异地结算转汇的核算 1．会计科目的设置 负债类科目，核算商业银行吸收的境内、境外金融机构的存款。同业存入款项时，