(结算业务核算) 银行会计学.ppt

商 业 银 行 会 计 主 讲 人 ：贾明东 本章主要内容 支付结算业务概述 支票业务的核算 银行本票业务的核算 银行汇票业务的核算 商业汇票业务的核算 汇兑业务的核算 信用卡业务的核算 委托收款业务的核算 托收承付业务的核算 第一节、 支付结算业务概述 结算一般按支付方式分为现金结算和转账结算两种形式。 现金结算是指直接使用现金的货币收付行为，适用于单位对个人、个人对个人，以及单位间的零星支付行为。 转账结算，亦称银行结算，就是借助银行间的联系而实现收付双方账户上的资金转移，即通过银行将款项从付款人账户划转到收款人账户的货币收付方式。转账结算实质上是以存款货币的转移代替现金的流通。 一、支付结算 支付结算是指单位、个人在社会经济活动中，使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。 支付结算的优点是能够保证结算资金的安全；减少现金流通量，节约社会流通费用；缩短结算过程，加速社会资金的周转。同时，还有利于商业银行集中各单位、个人的闲散资金，稳定和扩大商业银行的信贷资金来源。 二、支付结算原则 2、谁的钱进谁的账，由谁支配 商业银行在办理支付结算业务时，必须保护客户对其存款的所有权和使用权。银行只能根据付款人的委托，为其代理存款货币的支付；根据有关经济合同或协议，为收款人代理账户款项的收存。同时，商业银行必须依法为单位、个人的存款必威体育官网网址，除国家法律规定和国务院授权银行监督项目外，其他部门委托监督的款项，银行不予受理，也不得代理任何单位查询、扣款，不得停止单位、个人对存款的正常支付。 三、银行结算方式的种类 四、结算业务的基本核算程序 接受和审查凭证 主要审查凭证经济内容的合理、合法性以及填写是否正确、齐全。至于凭证填写内容是否真实，则应由企业、单位负责。 办理收付款单位间账户资金的转移 无论是异地结算还是同城结算，都要求先从付款单位账户中付出款项，然后再存入收款单位账户，即贯彻“先付后收，收妥抵用”原则，以防止银行垫款，避免发生计划外信用投放。 转账后通知收付款单位 目前，我国的结算方式主要有：支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、汇兑、委托收款、信用卡和托收承付8种信用工具和结算方式。 本章重点介绍支票、本票、汇票、汇兑和信用卡等几种结算方式的核算方法。 支票业务涉及的关系人 出票人:银行的活期存款各户 付款人:出票人的开户行 收款人:出票人或其他人 收款人的开户行 3、支票业务核算 账户设置 存放中央银行款项：核算商业银行在中央银行存款准备金的增减变化及结余。属资产类账户。借记存款准备金的增加，贷记存款准备金的减少。 企业间的结算业务： 企业 银行 企业 银行间的清算业务： 银行 中国人民银行 银行 （工行） （建行） 账户设置 辖内往来 同一银行：省内或市内 分行辖内往来、支行辖内往来 资产负债共同类 借记债权 贷记债务 1、收付款人在同一银行开户 2、收付款人不在同一银行开户 同城票据交换是指人民银行分支机构组织同一城市内或同一经济区域内各银行机构办理的跨行票据交换及资金清算业务。 发生退票的处理 支票的会计实务 【例】工商行新街口办事处收到开户单位美华工艺品厂送交的支票和两联送款单，金额50,000元，审核无误后办理转帐，并提出交换。该支票的签发人是在农行西城区办事处开户的兴隆贸易公司。当日退票时间过后，办理转帐手续。 (1)新街口办事处的会计分录： 借：存放中央银行款项 50,000 贷：单位活期存款 － 美华工艺品厂 50,000 (2)西城区办事处的会计分录： 借：单位活期存款 －兴隆公司户 50,000 贷：存放中央银行款项 50,000 例: 2008年3月20上午，工商银行哈尔滨市分行接到开户单位云天商贸公司交来的转账支票和两联进账单，金额180 000元，出票人为在建行哈尔滨分行开户的松江木材厂。审核后，将支票于下午送交票据交换中心提出票据交换，在交换时间内接到退票电话，退票理由为出票人支付密码有误。所作会计分录为： 借：存放中央银行款项 180 000 贷：其他应付款——云天商贸公司 180 000 次日，工商银行哈尔滨市分行通过早场交换提入退票时，会计分录为： 借：其他应付款——云天商贸公司 180 000