第八章采购与付款循环审计.ppt

* 【例】对于被审计单位经营性租入的固定资产，注册会计师不应专门审查的有 ( 　)。(多选题) A、固定资产的租赁合同、协议 B、“固定资产”账户的核算情况 C、租入固定资产提取的折旧额是否正确 D、租入固定资产有无变相馈赠情况 * 【答案】BC * 8、调查未使用和不需用及已提足折旧固定资产情况。 检查有关申请、保管资料；关注是否应提折旧；观察实物； 9、检查固定资产后续支出情况。 关注支出额度、发生效益情况是否与准则相符； 10、检查固定资产的保险、抵押、担保、代售情况。 结合保险合同、债务合同检查确认；确定需要披露的内容 * 11、审查固定资产折旧与减值准备的计提。 计提依据、方法、范围； 金额计算确定； 列报与披露内容是否完整准确。 * （1）折旧审计关注 1）检查本期折旧的计提。(要求：计提正确) ①计算复核本期折旧费用的计提是否正确。 ②结合固定资产审计，检查其折旧的计提范围是否正确无误，并追查至固定资产卡片。 ③检查本期固定资产增减变动时有关折旧的会计处理是否符合规定，折旧费用的计算是否正确。 2）检查本期折旧的分配。(要求：分配合理) 检查本期计提折旧摊入成本或费用情况；比较“累计折旧”贷方本期计提折旧额与折旧费用明细账借方发生额，查明所计提折旧是否全部计入本期产品成本或费用。 * (2)固定资产减值准备审计关注　　 1）检查固定资产减值准备计提核销的批准程序，取得并核对书面报告等证明文件。(证实目标：真实性、完整性、估价) 检查内容： ①计提方法是否符合规定； ②计提依据是否充分； ③计提数额是否恰当； ④会计处理是否正确，前后期是否一致。 * 2)应注意内容 ① 应按单项资产计提减值准备； ②具备下列条件之一，应全额计提减值准备： 长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产； 由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产； 虽可使用，但使用后会产生大量不合格产品的固定资产; 已经毁损，以至于不再具有使用和转让价值的固定资产; 其他实质上已经不能再给企业带来经济利益的固定资产。 ③已全额计提减值准备的固定资产，不再计提折旧； ④已计提减值准备的固定资产价值恢复时，不得转回； * 【例1】固定资产折旧审计的主要目标不应包括( 　)。(单选题) A、确定固定资产的增加、减少是否符合预算和经过授权批准 B、确定折旧政策和方法是否符合国家有关财会法规的规定 C、确定适当的折旧政策和方法是否得到一贯遵守 D、确定折旧额的计算是否正确 * 【答案】A 【例2】注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计算不足的迹象是( )。 A、经常发生大额的固定资产清理损失 B、累计折旧与固定资产原值的比率较大 C、提取折旧的固定资产账面价值庞大 D、固定资产保险额大于其账面价值 * 【答案】A * 【例】不属于固定资产减值准备的审计目标的是( )。(单选题) A、确定计提固定资产减值准备的方法和比例是否适当，固定资产减值准备的计提是否充分 B、确定固定资产是否属于被审计单位所有 C、确定固定资产减值准备期末余额是否正确 D、确定固定资产减值准备的披露是否恰当 * 【答案】B 解析：确定固定资产是否属于被审计单位所有是固定资产的审计目标。　　 * 【例】下列有关固定资产减值准备审计的说法，不应予以认可的是( )。(单选题) A、企业应当在期末或至少在年度末对固定资产逐项进行检查，以判定是否需要计提减值准备 B、可以使用的固定资产不得全额计提减值准备 C、已全额计提减值准备的固定资产，不应再计提折旧 D、固定资产减值准备应按单项资产计提 * 【答案】B 解析：虽可使用，但使用后会产生大量不合格产品的固定资产应全额计提减值准备。 * 12、检查固定资产、折旧、减值准备在资产负债表上恰当披露。 附注中通常应说明固定资产的分类、标准、计价方法和折旧方法；担保或抵押及留置权情况；资本化利率；融资租入固定资产的计价方法，固定资产的预计使用年限和预计净残值； 闲置、提足折旧继续使用资产情况;减值准备计提情况等。 * 【例】注册会计师通常通过审查有关负债项目即可查实受留置权限制的固定资产的所有权，但应同时查明这些固定资产是否存在。( ) 【答案】√ 【例】注册会计师审计固定资产减少的主要目的在于查实被审计单位已减少的固定资产已做正确的会计处理。(　　) 【答案】√ * 本章小结 购货与付款循环业务环节主要包括请购、订购、验收商品、储存商品、记录购货、填制付款凭单、支付货款、记录支出、定期对账； 涉及到凭证与记录：请购单、订购单、验收单、卖方发票、付款凭单、转账凭