第八章金融同业往来.ppt

第八章 金融机构往来的会计处理 一、概述 是指金融机构相互之间的资金账务往来 广义 狭义 1、原因 （1）资金结算的需要 （2）银行间调剂资金余缺的需要 （3）中央银行运用货币工具的需要 2、种类 （1）商业银行与中央银行之间的往来。 货币的发行与回笼——现金的存取 准备金存款、 再贴现和再贷款 （2）商业银行与商业银行之间的往来 转贴现 异地跨系统转汇 同城票据清算 同业拆借 第一节 准备金存款 一、存款准备金账户 1、种类 支付准备金账户（即备付金户），商业银行基层机构在人民开设的准备金账户。保证商业银行日常资金支付，不受最低法定准备金限制，不得透支。 法定准备金账户，商业银行总行在当地人民银行开设的账户，用于核算存款准备金。功能：考核法定准备金外，日常的资金支付（二合一），余额不得低于法定标准。 2、缴存 商业银行基层行——商业银行总行——中央银行 二、商业银行向人民银行存取款项 （一）商业银行向人民银行存取现金 1、存入现金的核算 借：存放中央银行准备金 贷：现金 （货币回笼） 2、支取现金的核算 借：现金 贷：存放中央银行准备金 （货币发行） （二）非现金存取 凡引起准备金存款增加的业务 借：存放中央银行准备金 贷：有关科目 凡引起准备金存款减少的业务： 借：有关科目 贷：存放中央银行准备金 三、法定存款准备金 第二节 再贷款与再贴现业务 一、再贷款业务的种类 （１）年度性贷款 （２）季节性贷款 （３）日拆性贷款 二、再贷款的核算 （１）再贷款的申请 ——中央银行 借：**银行贷款 贷：**银行准备金存款 ——商业银行 借：存放中央银行准备金 贷：向中央银行借款 （2）再贷款业务的偿还 ——中央银行 借：**银行准备金存款 贷： **银行贷款 利息收入 ——商业银行 借：向中央银行借款 借：金融企业往来支出 贷：存放中央银行准备金 例:4月3日，工商银行向人民银行申请季节性贷款250000元，期限2个月，经审查同意办理；6月3日到期时办理贷款归还手续（利随本清,月利率4.8‰ ），请写出工商银行及中央银行的会计操作。 （1）申请贷款： ——中央银行 借：工商银行贷款250000 贷：工商银行准备金存款250000 ——工商银行 借：存放中央银行准备金 250000 贷：向中央银行借款250000 （2）归还本息： ——中央银行 借：工商银行准备金存款252400 贷：利息收入2400 工商银行贷款250000 ——工商银行 借：向中央银行借款250000 金融企业往来支出 2400 贷：存放中央银行准备金 252400 三、再贴现的核算 概念：P152 （一）买断式再贴现 1、概念 2、核算 （1）办理贴现 ——人民银行 借：再贴现 贷：利息收入 **商业银行准备金存款 ——商业银行 借：存放中央银行准备金 借：金融机构往来支出 贷：贴现及买入票据 （2）收回贴现款 借：联行来账（或其他科目） 贷：再贴现 建设银行于2005年3月2日持已贴现尚未到期异地银行承兑汇票向中央银行申请买断式再贴现，票面金额300000元，6月10日到期，月贴现率为3‰.请写出建设银行与中央银行的会计操作。 （1）3月2日： 再贴现利息: 300000*(100+3)* 3‰*/30=3090 中央银行： 借：再贴现——建设银行300000 贷：利息收入3090 建设银行准备金存款296910 建设银行： 借:存放中央银行准备金296910 金融企业往来支出3090 贷:贴现及买入票据 300000 （2）收回贴现款（央行作为票据持有人向票据承兑人收回票款） 借：联行来账300000 贷：再贴现 300000 （二）回购式再贴现 1、办理贴现 ——人民银行 借：再贴现——**银行 贷：利息收入 **银行准备金存款 ——商业银行 借：存放中央银行准备金 金融企业往来支出 贷：再贴现 2、收回贴现款 ——中央银行 借：**银行准备金存款 贷：再贴现——**银行 ——商业银行 借：再贴现 贷：存放中央银行准备金 建设银行于2005年3月2日持已贴现尚未到期异地银行承兑汇票向中央银行申请回购式再贴现，票面金额300000元，6月10日到期，月贴现率为3‰.请写出建设银行与中央银行的会计操作。 （1）3月2日： 中央银行： 借：再贴现——建设银行300000 贷：利息收