会计从业考试--笔记.doc

---！！！！！！----------------------------------精品文档，值得下载，可以编辑！！！-----------------------------！！！！！！----------- ---！！！！！！----------------------------------精品文档，值得下载，可以编辑！！！-----------------------------！！！！！！----------- 二 增值税的征税范围 （补充） 视同提供应税服务 单位或个体工商户的下列情形，视同提供应税服务： 1) 向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外；2）财政部或国家税务总局规定的其他情形。 提供的应税服务 应税服务是指陆路运输服务，水路运输服务，航空运输服务和管道运输服务；邮政普通服务，邮政特殊服务和邮政其他服务；研发和技术服务，信息技术服务，文化创意服务，物流辅助服务，有形动产租赁服务，鉴证咨询服务，广播影视服务等。 应税服务的具体内容 1）交通运输业：交通运输业是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。 包括陆路运输服务，水路运输服务，航空运输和管道运输服务。 2）邮政业：是指中国邮政集团公司及其所属邮政行业提供邮件寄递，邮政汇兑机要通信和邮政代理等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普通服务，邮政特殊服务和其他邮政服务。邮政储蓄业务按照金融，保险业税目征收营业税。 3）部分现代服务业：是指围绕制造业，文化产业，现代物流产业等提供技术性，知识性服务的业务活动。具体包括：研发和技术服务，信息技术服务，文化创意服务，物流辅助服务，有形动产租赁服务，鉴证咨询服务，广播影视服务 混合经营 纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物，提供加工修理修配劳务或者应税服务的，应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额，为分别核算销售额的，从高适用税率或征收率。 三 增值税税率和征收率 2 低税率 下列应税服务按照低税率征收增值税 a. 提供交通运输业服务，邮政业服务，税率为11% b. 提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6% 3.零税率 1）纳税人出口货物，一般适用零税率，国务院另有规定的除外； 2）单位和个人提供的国际运输服务，向境外单位提供研发服务和设计服务以及财政部和国家税务总局规定的其他应税服务，税率为零。 二 消费税征税范围 4 批发、零售应税消费品 经国务院批准，自1995年1月1日起，金银首饰消费税由生产销售环节征收改为零售环节征收。改在零售环节征收的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰，适用税率为5%，其计税依据是不含增值税的销售额。 * 对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别划分核算的，在生产环节销售的，一律从高适用率征收消费税；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。 * 金银首饰与其他商品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。 * 金银首饰连同包装物一起销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税 * 带料加工的金银首饰，应按受托方销售的同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。 * 纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税 自2002年1月1日起，对钻石及钻石饰品消费税的纳税环节由生产环节，进口环节移至零售环节 自2003年5月1日起，铂金首饰消费税改为零售环节征税 下列业务视同零售业，在零售环节缴纳消费税： 为经营单位以外的单位和个人加工金银首饰。加工包括待料加工、翻新改制、以旧换新等业务，不包括 修理和清晰 2）经营单位将金银首饰用于馈赠、赞助、集资、广告样品、职工福利、奖励等方面 3）未经中国人民银行总行批准，经营金银首饰批发业务的单位将金银首饰销售给经营单位 企业所得税 1 托收承付：是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地购货单位收取货款，购货单位根据合同对单或对证验货后，向银行承认付款的一种结算方式。 2 委托代销： 是受托方只是一个代理商，委托方将商品发出后，所有权并未转移给受托方，因此商品所有权上的主要风险和报酬仍在委托方。只有在受托方将商品售出后，商品所有权上的主要风险和报酬才转移出委托方。所以，企业采用委托代销方式销售商品，应在受托方售出商品，并取得受托方提供的代销清单时确认销售收入实现。 3 售后回