2016 年全国行政事业单位国有资产清查工作指南.docVIP

2016 年全国行政事业单位国有资产清查工作指南 财政部资产管理司   前 言 为了全面规范和加强行政事业单位国有资产管理，推进资产管理与预算管理、 财务管理相结合，经批准，财政部于 2016 年 1 月-2016 年 10 月在全国范围内组织 开展行政事业单位资产清查工作。 根据《行政单位国有资产管理暂行办法》(财政部令第 35 号)、《事业单位国 有资产管理暂行办法》(财政部令第 36 号)、《行政事业单位资产清查核实管理办 法》（财资〔2016〕1 号）、《财政部关于开展 2016 年全国行政事业单位国有资产 清查工作的通知》（财资〔2016〕2 号）的有关要求，为保证行政事业单位资产清 查工作的顺利进行，规范和加强对各地方和中央部门资产清查工作的具体政策指 导，我们编写了本指南，供 2016 年全国行政事业单位资产清查使用。 本指南编写过程中得到了辽宁省财政厅、上海市财政局、山东省财政厅、甘 肃省财政厅、环境保护部、中国民用航空局、国家知识产权局、航天科技集团公 司的大力支持，一并致谢。 本指南中，下列简称释义如下： 资产清查指各级政府及其财政部门、主管部门和行政事业单位，根据专项工 作要求或者特定经济行为需要，按照规定的政策、工作程序和方法，对行政事业 单位进行账务清理、财产清查，依法认定各项资产损溢和资金挂账，真实反映行 政事业单位国有资产占有使用状况的工作。 资产核实指财政部门和主管部门根据国家资产清查核实政策和有关财务、会 计制度，对行政事业单位资产清查工作中认定的资产盘盈、资产损失和资金挂账 等进行认定批复，并对资产总额进行确认的工作。 资产盘盈是指行政事业单位在资产清查基准日无账面记载，但单位实际占有 使用的能以货币计量的经济资源，包括货币资金盘盈、存货盘盈、对外投资盘盈、 固定资产盘盈、无形资产盘盈、往来款项盘盈等。  资产损失是指行政事业单位在资产清查基准日有账面记载，但实际发生的短 少、毁损、被盗或者丧失使用价值的，能以货币计量的经济资源，包括货币资金 损失、坏账损失、存货损失、对外投资损失、固定资产损失、无形资产损失等。 资金挂账是指行政事业单位在资产清查基准日应当按照损益、收支进行确认 处理，但挂账未确认的资金（资产）数额。  目 录 第一章 资产清查的目的 1 第二章 资产清查的范围 1 一、2016 年全国行政事业单位国有资产清查的范围 1 二、特殊资产的清查 2 第三章 资产清查的基准日、依据和总体要求 3 一、基准日 3 二、主要依据 3 三、总体要求 4 第四章 资产清查工作步骤和主要内容 5 一、准备阶段 5 二、资产清查主体工作阶段 5 三、资产清查结果申报审核阶段 10 第五章 资产核实工作步骤和主要内容 11 一、资产核实的工作步骤 11 二、资产核实的主要内容 14 三、账务处理 16 第六章 总结整改和完善制度 16 第七章 资产清查信息系统 17 附件一 账务清理要点 17 附件二 财产清查指引 18 附件三 损溢认定证据资料 32 附件四 资产清查工作审计方案 44 附件五 资产清查信息系统操作简要手册 59 第 I 部分 系统登录与注销 60 第 II 部分 基层单位功能操作 62 第 III 部分 财政部门、主管部门功能操作 105 附件六 《行政事业单位资产清查核实管理办法》 117 附件七《财政部关于开展 2016 年全国行政事业单位国有资产清查工作的通 知》 138  第一章 资产清查的目的 一、全面摸清家底。对行政事业单位基本情况、财务情况以及资产情况等进 行全面清理和核查，真实、完整地反映单位的资产和财务状况，为加强行政事业 单位国有资产监督管理，促进资产管理与预算管理有机结合奠定基础。 二、完善监管系统。通过资产清查，建立全国行政事业单位资产管理基础数 据库，充实全国行政事业单位国有资产管理信息系统，实施动态管理，为加强财 政资产管理和预算管理提供数据支撑。 三、实现两个结合。建立资产管理与预算管理，资产管理与财务管理相结合 的工作机制，为编制年度预算、加强资产收益管理、规范收入分配秩序创造条件。 四、完善管理制度。根据资产清查发现和暴露的问题，全面总结经验，认真 分析原因，研究制定切实可行的措施和办法，建立健全行政事业单位国有资产管 理制度。 第二章 资产清查的范围 一、2016 年全国行政事业单位国有资产清查的范围  （一）2015 年 12 月 31 日以前经机构编制管理部门批准成立，执行行政、事 业单位财务会计制度的各级各类行政事业单位、社会团体。 （二）执行民间非营利组织会计制度、并同财政部门有经费缴拨关系的社会 团体等单位。 经民政部门批准成立的，同财政部门有经费缴拨关系的社会团体，纳入本次 资产清查范围。占有使用国有资