第十一章4会计报表审计审计报告.ppt

（五）注册会计师的责任段---应当说明下列内容： （1）注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。注册会计师按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求注册会计师遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 （2）审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 （3）注册会计师相信已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础。 简答题 1货币资金监督检查制度的内容是什么? 货币资金监督检查的内容主要包括： ① 货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。 重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象。 ② 货币资金授权批准制度的执行情况。 重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。 ③ 支付款项印章的保管情况。 重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。 ④ 票据的保管情况。 重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。 2保留意见审计报告的条件是什么? 如果认为财务报表整体是公允的，但还存在下列情形之一，注册会计师应当出具保留意见的审计报告： P381 （1）会计政策的选用、会计估计的作出或财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告； （2）因审计范围受到限制，不能获取充分、适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告。 3发表否定意见审计报告的条件是什么? 如果认为财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师应当出具否定意见的审计报告。 4发表无法表示意见审计报告的条件是什么? 如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。 第十一章会计报表审计---审计报告 十七审计报告的内容与格式P377 （一）标题-----统一规范为“审计报告” （二）收件人-----一般是指审计报告的委托人 （三）引言段------ 应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计，并包括下列内容： （1）指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称； （2）提及财务报表附注； （3）指明财务报表的日期和涵盖的期间。 （四）管理层对财务报表的责任段-----应当说明，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是管理层的责任，这种责任包括： （1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报； （2）选择和运用恰当的会计政策； （3）作出合理的会计估计。 十七2审计报告的内容与格式 （六）审计意见段---应当说明，财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 （七）注册会计师的签名和盖章； （八）会计师事务所的名称、地址及盖章； （九）报告日期。 十八无保留意见的审计报告条件及格式：P378 如果认为财务报表符合下列所有条件，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告： （一）财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定 编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果 和现金流量； （二）注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划 和实施审计工作，在审计过程中未受到限制。 审 计 报 告 P378 ABC股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括20×1年12月31日的资产负债表，20×1年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。 二、注