第十一章审计抽样与选择性测试方法.ppt

第十一章 审计抽样和选择性测试方法☆Audit sampling 本章重点：审计抽样技术的运用、样本的设计和选取、审计抽样结论的推断 教学重点与难点：样本的设计与选取。 审计抽样的概念 审计抽样的基本程序 样本的选取方法 控制测试中的审计抽样 实质性测试中的审计抽样 §11-1审计抽样的概念 （一）审计抽样。是指CPA在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试的结果来推断总体特征的方法 思考：使用审计抽样的原因 ⒈审计抽样对控制测试和实质性测试都适用，但它并不是对于这些测试中的所有程序都适合， ⒉审计抽样可在逆查、顺查和函证中广泛运用， ⒊通常不用于询问、观察和分析性复核程序 1、统计抽样和非统计抽样 概念 联系 区别 优缺点 2、属性抽样与变量抽样 定义 适用范围 （三）不适宜用审计抽样的情况 总体由少量的大额项目构成 存在特别风险且其他方法为提供充分适当的审计证据 符合成本效益原则 思考：审计抽样贯穿于审计的全过程？ §11-2审计抽样的基本程序 确定被审计总体范围 样本设计 选取样本 审查样本 审计抽样结果评价 分析样本误差 推断总体误差 重估抽样风险 形成审计结论 样本的设计 样本设计：是指审计人员在具体计划指导下，围绕样本的性质、样本的数量、抽样方法、抽样工作质量等要求所进行的计划工作。 设计样本考虑的因素 （1）审计目的 （2）审计对象总体与抽样单位 （3）抽样风险与非抽样风险 （4）可容忍误差 （5）可信赖程度 （6）预期总体误差 （7）分层 课堂讨论：抽样、非抽样风险对审计工作的影响 §11-3样本的选取方法 随机选样法 Random sampling 系统选样法 Systematic sampling 整群选样法 分层选样法 Stratified sampling §10-4控制测试中的审计抽样 固定样本量抽样 停—走抽样 发现抽样 一、固定样本抽样 （一）概念：是指在精确度和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的一种方法。 用途：用于内部控制符合性测试。 目的：确定被审计单位内部控制的有效程度。 （二）利用固定样本量抽样进行内部控制符合性测试的步骤： 确定审计目标 定义“误差” 定义审计对象总体 确定样本量——预期总体误差率、可信赖程度、可容忍误差的确定。 确定样本选取方法 选取样本，并进行审计 二、停走抽样 采用“停—走抽样”进行内部控制符合性测试的步骤为： （1）确定审计目的与抽样总体 （2）定义“违反”的标准 三、发现抽样 发现抽样是在既定的可信赖程度下，假定误差以既定的误差率存在于总体之中，至少查出一个误差的抽样方法 主要用于查找重大非法事件的审查。 步骤：确定可容忍误差率、可信赖程度以及总体量的大小；然后根据发现抽样表确定样本量；抽取样本，并对抽取的样本进行审查，当发现一个误差时，则停止，转而进行全面审查。如果没有发现误差，则可得出结论 §11-5实质性中的审计抽样 一、单位平均估计抽样 确定抽样目标 定义审计对象总体 选择抽样方法 确定样本量 确定样本选取方法 选取样本，并进行审计 评价抽样结果 二、比率估计抽样 比率估计抽样是以样本实际价值与账面价值之间的比率关系来估计总体实际价值与账面价值之间的比率关系，然后再以这个比率去乘总体的账面价值，从而求出总体实际价值的估计金额的一种抽样方法 三、差额估计抽样 差额估计抽样是以样本实际价值与账面价值的平均差额来估计总体实际价值与账面价值的平均差额，然后再以这个平均差额乘以总体项目个数，从而求出总体的实际价值与账面价值差额的一种抽样方法 课堂练习 假定XYZ有限公司有500个某材料明细账，其账面 价值总额为486500元，CPA随机抽取80个 该明细账账作为样本审查，发现这些样本的总账 面价值为62000元，正确值为56500元，设定所要求 的可靠程度为96%，精确限度为±48600 元，试采 用比率估计抽样法、差异估计抽样法推断总体的正 确值，并判断总体账面价值是否存在重大差错。 思考题 请回答统计抽样和非统计抽样的区别和联系。 您认为属性抽样和变量抽样如何在审计实务中运用？ 您认为，抽样审计是否将替代详细审计，为什么？ 在目前的会计报表审计中，不论采用哪种审计方法或方式，均离不开CPA的专业判断，您赞同这一观点吗？ （5）选取并审查样本 （6）从样本的审查结果推断总体 （7）评价抽样结果 是指预计总体误差率为零开始，边抽样边评价来完成抽样审计工作。 与固定样本量抽样法的意思一样。 （3）确定抽样要求的可靠程度和可容忍的最大误差率。 若由风险系数算得总体最大