第十一章财务预算管理.ppt

第四篇 财务预算与财务控制 第十一章 财务预算管理 第十一章 财务预算管理 第一节 财务预算管理概述 第二节 财务预的编制方法 第三节 现金预算与预计财务报表的编制 第一节? 财务预算概述 一、全面预算管理体系 以货币为计量单位，反映预期的生产经营活动的一整套相互关联的计划。 第一节? 财务预算概述 二、财务预算在财务管理环节中的地位 财务预测 财务决策 财务管理的环节 财务预算 财务控制 财务分析 第二节 财务预算的编制方法 第二节 财务预算的编制方法 （二）弹性预算（变动预算） 1．弹性预算的概念 在成本习性分析的基础上，按一系列可能达到的预计业务量水平编制的能适应多种情况的预算。 优点：适应面宽，机动性强，具有弹性。 第二节 财务预算的编制方法 2．弹性预算的编制 弹性成本费用预算＝固定成本费用预算 十单位变动成本费用率×业务量水平 [例11－2] 第二节 财务预算的编制方法 二、增量预算与零基预算 （一）增量预算 指以基期实际成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关原有费用项目而编制预算的方法。 第二节 财务预算的编制方法 （二）零基预算 l．零基预算的概念 指以所有的预算支出均为零为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理。在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。 第二节 财务预算的编制方法 2．零基预算的程序 （1）提出费用计划方案。 （2）分析每项费用及其相应的效益，评价开支计划的重要程度。 （3）按轻重缓急，分级安排预算项目。 第二节 财务预算的编制方法 3．零基预算的优缺点 优点：对一切费用一视同仁，能精打细算，量力而行，合理使用资金，压缩开支，提高效益。 缺点：工作量繁重，编制时间长。 零基预算与增量预算结合使用。 第二节 财务预算的编制方法 三、定期预算与滚动预算 （一）定期预算 指以一个会计年度为单位定期编制的预算方法。 第二节 财务预算的编制方法 （二）滚动预算（连续预算、永续预算） 1．滚动预算的概念 指预算期不与会计年度脱挂钩，始终保持为12个月的预算编制方法。 第二节 财务预算的编制方法 3．滚动预算的方式及其特征 （1）逐月滚动方式 指在预算编制过程中，以月份为预算的编制和滚动单位，每个月调整一次预算的方法。 特点：预算比较精确，但工作量太大。 第二节 财务预算的编制方法 （3）混合滚动方式 指在预算编制过程中，对第一个季度按月份编制预算，后面三个季度按季编制预算，并以季度滚动的方法。它是滚动预算的一种变通方式。 特点：对近期预算提出较高的精度要求，使预算的内容相对详细；对远期预算提出较低的精度要求，使预算的内容相对简单。以此减少预算工作量。 第三节 现金预算与预计财务报表的编制 一、现金预算的编制 （一）现金预算编制概述 现金预算是对企业一定期间内的现金流量所作的预计和规划。编制现金预算，可预测每一期间的现金剩余与不足情况，规划未来的现金流入量与流出量。 第三节 现金预算与预计财务报表的编制 （二）现金预算的编制 现金预算的内容： 现金收入 现金支出 现金多余或不足