第十五章货币资金审计.ppt

一、涉及的主要凭证和会计记录　　主要有： （1）现金盘点表。 （2）银行对账单。 （3）银行存款余额调节表。 （4）有关科目的记账凭证。 （5）有关会计账簿。 二、货币资金内部控制概述 　　一般而言，一个良好的货币资金内部控制应该达到以下几点：（1）货币资金收支与记账的岗位分离。（2）货币资金收支要有合理、合法的凭据。（3）全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续。（4）控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。（5）按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。（6）加强对货币资金收支业务的内部审计。 三、货币资金内部控制规范 1．出纳员岗位分工 出纳员应担负现金收付、银行结算、货币资金的日记账核算及各种有价证券的保管等职责，不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记。 2．授权审批控制 （1）明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。 （2）审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。 （3）经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。 （4）对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。 3．货币资金付款程序 （1）支付申请 单位有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。 （2）支付审批 审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。 （3）支付复核 复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。 （4）办理支付 出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记库存现金和银行存款日记账。 4.现金和银行存款的管理。5.票据及有关印章的管理。 财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。 第二节 货币现金审计 一、监盘库存现金 1．库存现金监盘表 （1）目的：证实资产负债表中所列库存现金是否存在； （2）参加监盘人员：出纳员、会计主管和注册会计师； （3）监盘时间：最好选择在上午上班前或下午下班时进行； （4）监盘范围：一般包括企业各部门经管的库存现金； （5）监盘方式：突击进行； （6）监盘过程： ①制定库存现金监盘计划，确定监盘时间； ②审阅现金日记账并同时与现金收付凭证相核对； ③由出纳员根据现金日记账进行加计累计数额结出现金结余额； ④监盘保险柜的现金实存数，同时编制“库存现金监盘表”； ⑤监盘金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或适当调整。 ⑥若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金监盘表”中注明，必要时应提请被审计单位做出调整。 ⑦在非资产负债标日进行盘点和监盘时，应调整至资产负债表日的金额。 （7）将监盘结果填表。 二、银行存款的实质性程序 　1.实施实质性分析程序。 计算银行存款累计余额应收利息收入，分析比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际利息收入的差异是否恰当，评估利息收入的合理性，检查是否存在高息资金拆借，确认银行存款余额是否存在，利息收入是否已完整记录。 2、检查银行存款余额调节表调节事项的内容 （1）检查是否存在跨期收支和跨行转账的调节事项 编制跨行转账业务明细表，检查跨行转账业务是否同时对应转入和转出，未在同一期间完成的转账业务是否反映在银行存款余额调节表的调整事项中； （2）检查大额在途存款的日期，查明发生在途存款的具体原因，追查期后银行对账单存款记录日期，确定被审计单位与银行记账时间差异是否合理，确定在资产负债表日是否需审计调整； （3）检查被审计单位的未付票据明细清单，查明被审计单位未及时入账的原因，确定账簿记录时间晚于银行对账单的日期是否合理； （4）检查被审计单位未付票据明细清单中有记录，但截止资产负债表日银行对账单无记录且金额较大的未付票据，获取票据领取人的书面说明。确认资产负债表日是否需要进行调整； （5）检查资产负债表日后银行对账单是否完整地记录了调节事项中银行未付票据金额 3、函证银行存款余额 （1）银行存款函证的目的：证实资产负债表中所列银行存款是否存在，了解企业欠银行的债务和企业未登记的银行借款； （2）银行存款函证的对象：所有存过款的开户银行； （3）银行存款函证的方式