第十四章_城建税法.ppt

九江学院会计学院 蔡报纯 第十四章 城市维护建设税法与教育费附加 一、城市维护建设税概述 二、纳税义务人 三、税率 四、计税依据 某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一 批雪茄烟，委托方提供原材料40000元，支付加工 费5000元（不含增值税），雪茄烟消费税税率为 25%，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代 收代缴消费税时，计算应代收代缴的城市维护建设 税。 下列各项中，符合城市维护建设税计税依据规 定的有（　）。　　A.偷逃营业税而被查补的税款　　B.偷逃消费税而加收的滞纳金　　C.出口货物免抵的增值税税额　　D.出口产品征收的消费税税额 某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查 时，发现该企业故意少缴营业税58万元，遂按相关执法程序 对该企业作出补缴营业税、城建税和教育费附加并加收滞纳 金（滞纳时间50天）和罚款（与税款等额）的处罚决定。该 企业于当日接受了税务机关的处罚，补缴的营业税、城建税 及滞纳金、罚款合计为（　）。 A.1215100元 B.1216115元 C.1241200元 D.1256715元 位于市区的某自营业出口生产企业，2007年6月增值税 应纳税额为-280万元，出口货物的“免抵退”税额为400万 元；企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发 公司，获得转让收入80万元。下列各项中，符合税法相关规 定的有（　）。A.该企业应缴纳的营业税4万元B.应退该企业增值税税额为280万元C.该企业应缴纳的教育费附加为8.52万元D.该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万元 某县城一加工企业2004年8月份因进口半成品 缴纳增值税120万元，销售产品缴纳增值税280万元， 本月又出租门面房收到租金40万元。该企业本月应缴 纳的城市维护建设税和教育费附加为（　）。　 A.22.56万元 B.25.6万元 C.28.2万元 D.35.2万元 下列各项中，符合城市维护建设税相关规定的是（　）。　A.跨省开采的油田应按照油井所在地适用税率纳城市维护 建设税　B.营业税纳税人跨省承包工程应按劳务发生地适用税率缴 纳城市维护建设税　C.流动经营的单位应随同缴纳“三税”的经营地的适用税率 缴纳城市维护建设税　D.代扣代缴的城市维护建设税应按照被扣缴纳税人所在地 适用税率缴纳城市维护建设税 二、教育费附加 一）纳税人 实际缴纳“三税”的单位和个人 二)征收依据 纳税人实际缴纳的消费税 、增值税、营业税三税税额之和。 三）教育费附加的征收率——3% 计算公式 应纳教育费附加 =实际缴纳的增值税、消费税和营业税之和×征收比率3% 三）减免规定 1、海关代征进口环节增值税、消费税，不征收教育费附加 2、由于减免增值税、消费税和营业税而发生退税的，可同时退还教育费附加，对出口产品退还增值税、消费税，不退还已缴纳的教育费附加 例题 教育费附加是以缴纳( )的单位和个人为缴纳人来征收的。 A.增值税 B.消费税 C.营业税 D.城市维护建设税 【答案】ABC Page ? * 概念 城市维护建设税是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。 　特点 1、税款收入由地方人民政府安排，用于城市的公用事业和公共设施的维护建设；2.属于一种附加税，附加于三个主要的流转税，它本身没有特定的、独立的纳税人、征税对象；3.根据城镇规模设计不同的比例税率；4.征收范围较广 　 城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和 个人为纳税义务人。也就是说，只要缴纳了“三税”， 就必须缴纳城建税。 纳税人 所在地 受托方代扣代缴（按受托方所在地） 不在市、县城、镇（1%） 县城、镇（5%） 市区 （7%） 纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和 1 纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据 3 2 纳税人违反“三税”有关规定，被查补“三税”和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款 4 4 “三税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征 5 城建税出口不退，进口不征。 第五节　应纳税额的计算 应纳 税额 = 实纳增值税 税额 实纳消费税 税额 + 实纳营业税 税额 + × 适用 税率 （40000＋5000）÷（1－25%）×25%×5% ＝750（元） 例题·计算题 【答案】ACD 【例题·多选题】 补缴的营业税城建税及其罚款＝（58＋58×7%）×2＝124.12（万元），滞纳金按滞纳天数的0.5‰征收，两税滞纳金＝（58＋58×7%