第十六章筹资与投资循环审计.ppt

第十六章 筹资与投资循环审计 第一节 筹资与投资循环概述 第二节 筹资与投资循环内部控制及其测试 第三节 筹资与投资循环的交易类别测试 第四节 借款审计 第五节 所有者权益审计 第六节 投资审计 第七节 其他相关账户审计 第一节 筹资与投资循环概述 一、筹资与投资所涉及的主要业务活动 二、筹资与投资业务中涉及的主要凭证与会计记录 一、筹资与投资所涉及的主要业务活动 筹资与投资业务活动的特点 交易风险大，授权级别高 交易金额大，发生频率低 要求会计处理准确度高 交易程序复杂，约束条件多 一、筹资与投资所涉及的主要业务活动 一、筹资与投资所涉及的主要业务活动 二、筹资与投资业务中涉及的主要凭证与会计记录 第二节 筹资与投资循环内部控制及其测试 一、筹资业务的内部控制和内部控制测试 二、投资业务的内部控制和内部控制测试 一、筹资业务的内部控制和内部控制测试 筹资业务的内部控制的要点 授权审批控制 职责分离控制 收入和支出款项的控制 筹资登记簿的控制 会计记录控制 一、筹资业务的内部控制和内部控制测试 二、投资业务的内部控制和内部控制测试 投资业务的内部控制 授权审批控制 职责分工控制 投资资产安全保护控制 会计控制 二、投资业务的内部控制和内部控制测试 第三节 筹资与投资循环的交易类别测试 一、筹资的交易类别测试 二、投资的交易类别测试 一、筹资的交易类别测试 一、筹资的交易类别测试 一、筹资的交易类别测试 一、筹资的交易类别测试 一、筹资的交易类别测试 二、投资的交易类别测试 二、投资的交易类别测试 二、投资的交易类别测试 二、投资的交易类别测试 二、投资的交易类别测试 第四节 借款审计 一、银行借款审计目标 二、短期借款的实质性程序 三、长期借款的实质性程序 四、应付债券的实质性程序 五、财务费用的实质性程序 一、银行借款审计目标 确认被审计单位所记录的银行借款在特定期间是否存在 确认被审计单位银行借款是否为被审计单位所承担 确定被审计单位在特定期间内发生的银行借款业务是否均已记录，有无遗漏 确认被审计单位银行借款相关账户余额是否正确 确认被审计单位银行借款是否在资产负债表上恰当地披露 二、短期借款的实质性程序 三、长期借款的实质性程序 四、应付债券的实质性程序 五、财务费用的实质性程序 第五节 所有者权益审计 一、所有者权益的审计目标 二、股本的实质性程序 三、实收资本的实质性程序 四、资本公积的实质性程序 五、盈余公积的实质性程序 六、未分配利润的实质性程序 一、所有者权益的审计目标 确定所有者权益是否存在 确定是否将所有者权益的经济业务都已记录入账，并已在会计账簿上恰当地记录 确定被审计期间发生的所有者权益项目的增减变动是否符合有关法律、法规的规定 确定所有者权益在财务报表上是否恰当地披露 二、股本的实质性程序 三、实收资本的实质性程序 四、资本公积的实质性程序 五、盈余公积的实质性程序 六、未分配利润的实质性程序 第六节 投资审计 一、投资的审计目标 二、投资的实质性程序 一、投资的审计目标 确定投资是否存在 确定投资是否归被审计单位所拥有 确定投资的增减变动及其收益（或损失）的记录是否完整 确定投资的计价方法（成本法或权益法）是否正确 确定投资的期末余额是否正确 确定投资在财务报表及其附注上的披露是否恰当 二、投资的实质性程序 第七节 其他相关账户审计 一、应收、应付项目的审计 二、无形资产与长期待摊费用审计 三、管理费用等利润表相关账户的审计 一、应收、应付项目的审计 其他应收款的审计目标 确定其他应收款是否存在 确定其他应收款是否归被审计单位所有 确定其他应收款增减变动的记录是否完整 确定其他应收款期末余额是否正确 确定其他应收款在财务报表上的披露是否恰当 一、应收、应付项目的审计 一、应收、应付项目的审计 应付股利的审计目标 确定资产负债表中记录的应付股利是存在的 确定所有应当记录的应付股利均已记录 确定记录的应付股利是被审计单位应当履行的现时义务 确定应付股利的金额正确，与之相关的计价调整已恰当记录 确定应付股利在财务报表中已作出恰当列报 一、应收、应付项目的审计 一、应收、应付项目的审计 预计负债 是指支出时间和金额不定，但符合负债确认条件的现时义务。 预计负债的审计目标 确定预计负债是否存在 确定预计负债是否完整 确定预计负债的计量是否符合规定 确定预计负债的会计处理是否正确 确定预计负债的披露是否恰当 一、应收、应付项目的审计 二、无形资产与长期待摊费用审计 无形资产 是指企业拥有或控制的没有实物形态的非货币性资产 可辨认无形资