第十章企业所得税法1.pptx

1 企 业 所 得 税 法 2 第一节 纳税义务人、征税对象与税率★ 第二节 应纳税所得额的计算★★ 第四节 资产损失税前扣除的所得税处理 第五节 企业重组的所得税处理 第六节 税收优惠★ 第七节 应纳税额的计算★★ 第八节 源泉扣缴 第三节 资产的税务处理★ 第九节 征收管理 ContentsP256 3 企业所得税 企业所得税是对在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织，就其生产经营所得和其他所得征收的一种税。 不包括个人独资企业、合伙企业。 4 应纳税额＝应纳税所得额×税率 25%：一般企业 20%：符合条件的小型微利企业 15%：国家需要重点扶持的高新技术企业 10%：在境内未设立机构有取得来源于境内收入 应纳税所得额＝应税收入－法定扣除项目－以前年度的亏损 资产的税务处理 不得扣除的项目 准予扣除的项目 应交所得税计算 5 5 纳税义务人 扣缴义务人 税率 第一节　纳税义务人、征税对象与税率P256 6 在中国境内的企业和其他取得收入的组织。 个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。 企业分为居民企业和非居民企业——划分标准为：注册地或实际管理机构所在地，二者之一。 纳税义务人P256 7 居民企业 非居民企业 居民企业和非居民企业 居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。 依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的， 或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 8 依据企业所得税法的规定，判定居民企业标准有（　）。　　A.登记注册地标准　　B.所得来源地标准　　C.经营行为实际发生地标准　　D.实际管理机构所在地标准 『正确答案』AD『答案解析』居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 【例题·多选题】 9 指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。 征税对象P257 居民企业——境内、境外所得 非居民企业 设立机构、场所，来源与机构、场所有实际联系的——境内、境外所得 设立机构、场所，来源于机构、场所没有实际联系，或未设立机构、场所的——境内所得 10 经营行为 税务处理 销售货物所得 交易活动发生地 提供劳务所得 劳务发生地 转让财产所得 不动产转让所得按照不动产所在地 动产转让所得按转让动产企业所在地 权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定 股息等权益性投资所得 分配所得的企业所在地确定 利息所得、租金所得、特许权使用费所得 负担、支付所得的企业所在地 所得来源的确定P257 11 依据企业所得税法的规定，下列关于所得来源地的确定说法，正确的有（　）。　　A.销售货物所得按照交易活动发生地确定　　B.提供劳务所得按照提供劳务的企业或者机构、场所所在地确定　　C.不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定　　D.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定 『正确答案』AD 【例题·多选题】 12 税率P257\P291、292 种　类 税　率 适用范围 基本税率 25% 适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。 两档优惠税率 减按20% 符合条件的小型微利企业 减按15% 国家重点扶持的高新技术企业 非居民企业 10% 适用于在中国境内未设立机构、场所的或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业 13 收入总额 不征税收入和免税收入 扣除原则和范围 不得扣除的项目 亏损弥补 第二节　应纳税所得额的计算P258(重点） 14 收入总额包括货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入 收入总额P258 收入总额内容 项目及重点 （一）一般收入的确认 9项，均重要 （二）特殊收入的确认 4项，注意第4项视同销售 （三）处置资产收入的确认 2项，区分内部处置与外部移送 （四）非货币性资产投资 有关所得税处理 （五）企业转让上市公司限售股 有关所得税处理 （六）企业接受政府和股东划入资产 3项，企业所得税处理 （七）相关收入实现的确认 销售货物，提供劳务 15 1.销售货物收入，是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。 2.劳务收入 一般收入的确认P259 主营业务收入/其他业务收入 16 是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。 营业外收入或投资收益 3、转让财产收入 一般收入的确认P259 17 为持有期分回的税后收益（现金股利） 确认时间：按照