第十章成本报表与成本分析.ppt

第九章 成本报表与成本分析 成本报表的意义 成本报表是根据产品（或经营业务）成本和期间费用的核算资料以及其他有关资料编制的，用以反映和监督企业一定时期产品（或经营业务）成本和期间费用水平及其构成情况的报告文件。 为了反映、监督和考核企业产品成本和各项费用的计划执行情况，加强企业内部的成本管理，就必须编制成本报表。 成本报表的作用 成本报表综合反映了报告期内的产品成本。 通过成本报表资料的分析，可以揭示成本差异对产品成本升降的影响程度以及发现产生差异的原因和责任 帮助评价和考核各成本环节成本管理的业绩。 成本报表提供的实际产品成本和费用支出的资料，企业进行成本、利润的预测、决策，编制产品成本和各项费用计划，制定产品价格的重要依据。 成本报表的种类 按报送对象划分 1. 企业内部成本报表 2. 向上级主管机构报送的成本报表 按反映的内容分 1.成本表 2.费用表 按编报时间分 年报、季报、月报 成本报表的特点 不受外界因素的影响，编报的目的主要服务于内部。 与企业特定的生产工艺特点和生产组织形式有着密切的关系。 综合性 及时、灵活、实用 编制成本报表的要求 在会计计量和填报方法上，应保持前后会计期间的一致性 编制要客观、及时 反映的内容要完整 产品生产成本表的编制 按成本项目反映 按产品种类反映 产品生产成本表（按产品种类反映） 基本报表部分： 按可比产品和不可比产品分别填列。 在成本计划中，对不可比产品只规定有本年计划成本，而对可比产品不仅规定有本年计划成本指标，而且规定有成本降低的计划指标。 补充资料部分： 按成本项目反映 汇总反映企业在报告期发生的全部生产费用（按成本项目反映）和全部产品总成本。 主要产品单位成本表 主要产品单位成本表是反映企业在报告期内生产的各种主要单位成本构成情况的成本报表，是按产品品种反映的产品生产成本表中主要产品“单位成本”栏的补充和说明。 (1)产品名称及产量。 (2)单位成本情况。 (3)主要技术经济指标 主要产品单位成本表的编制 费用报表的编制与分析 制造费用明细表 销售费用明细表 管理费用明细表 财务费用明细表 成本分析的程序 明确分析目标，制定分析计划 收集资料 总体分析—因素和项目分析 查明原因 评价企业成本工作 编写成本分析报告 成本分析方法 对比分析法 比率分析法（相关指标比率；构成比率） 趋势分析法 因素分析法（连环替代法；差额计算法） 对比分析法 实际与计划比 本期与前期比 本企业与同行业比 比率分析法 相关指标比率分析，例：产值成本率、销售成本率、成本利润率 构成比率分析，例：成本结构 趋势分析法 定比趋势分析 环比趋势分析 因素分析法（连环替代法） N1=A1×B1 ×C1 计划成本 N2=A2 ×B2 ×C2 实际成本 替代顺序： （1）N3=A2 ×B1 ×C1 N3-N1：A因素影响 （2）N4=A2 ×B2 ×C1 N4-N3：B因素影响 （3）N2= A2 ×B2 ×C2 N2-N4：C因素影响 产品生产成本表的分析 全部产品成本计划完成情况分析 可比产品成本分析 主要产品单位成本表的分析 主要成品单位成本变动情况分析 主要成本项目分析 费用的分析 生产性费用 管理性费用 发展性费用 防护性费用 非生产性费用 成本效益分析 产值成本率分析 主营业务成本费用率分析 成本费用利润率分析 产品成本技术经济分析 产品产量变动对产品成本影响 产品质量变动对产品成本影响 劳动生产率变动对产品成本的影 响 材料利用率变动对产品成本的影响 产品产量变动对产品成本影响 产品质量变动对产品成本影响 废品对成本水平的影响程度=废品率×（1-可收回价值占废品成本的%）/（1-废品率） 产品等级系数变动对成本的影响程度=（变动后的等级系数-原等级系数）/变动后的等级系数 劳动生产率变动对产品成本的影响 单位产品成本降低率= - × 材料利用率变动对产品成本的影响 = （ -1）× 期中成本预报 计算本期的计划总成本 对前期的成本计划完成情况进行分析 估算各因素对本期成本水平的影响 预计本期成本计划的完成情况 针对存在的问题提出建议，保证成本计划的完成和超额完成 * * 产品生产成本表的结构可以分为两部分： 基本报表和补充资料。 主要技术经济指标 产品单位成本 原材料 燃料及动力 工资及福利费 制造费用 本年累计实