第十章流动负债.ppt

1. 销售应税消费品的账务处理 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交消费税 2.委托加工应税消费品的账务处理 需要交纳消费税的委托加工物资，于委托方提货时，由受托方代收代交税款（标的物为金银首饰的由受托方交纳）。 （1）委托方收回后直接销售==》“委托加工物资” （2）委托方收回后连续生产==》“应交税费-—应交消费税”的借方。 三、营业税 （一）含义：营业税是对我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人,就其取得的营业额征收的一种税。 （二）征税范围： 7个应税劳务：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业 2个单独项目：转让无形资产、销售不动产 注意：目前实行的“营改增”所涉及的营业税的变化 （三）应纳税额的计算： 应纳营业税额=营业额×税率 ?（四）主要账务处理 1.一般情况下 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交营业税 2.销售不动产 借：固定资产清理 贷：应交税费——应交营业税 3.转让无形资产的使用权（出租）应当交纳的营业税计入“营业税金及附加”，转让无形资产所有权（出售）应当交纳的营业税记入营业外收支。 四、资源税 （一）销售应税产品交纳的资源税 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交资源税 （二）自产自用物资应交纳的资源税 借：生产成本 贷：应交税费——应交资源税 （三）收购未税矿产品代扣代缴的资源税 借：在途物资（或原材料等） 贷：应交税费——应交资源税 五、土地增值税 1. 房地产企业 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交土地增值税 2. 一般工业企业等 借：固定资产清理 贷：应交税费——应交土地增值税 3. 预交的土地增值税 借：应交税费——应交土地增值税 贷：银行存款 六、应交所得税 （一）应交企业所得税 借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 （二）应交个人所得税 借：应付职工薪酬 贷：应交税费——应交个人所得税 七、应交其他税费 1.城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、副食品价格调节基金 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交城市维护建设税 ——应交教育费附加（3%） ——应交地方教育费附加（2%) —— 副食品价格调节基金（根据销售收入的0.7 ‰ ） 2.借：管理费用 贷：应交税费——应交房产税 应交土地使用税 应交车船使用税 应交矿产资源补偿费 注：下面四种税可不通过“应交税费”科目核算 1.印花税 借：管理费用---印花税 贷：银行存款 2.契税、车辆购置税 借：固定资产 贷：银行存款 3.耕地占用税 借：在建工程 贷：银行存款 补充：有的单位也有通过“应交税费”科目核算的，以便帐务看得清楚 第七节 其他应付项目 一、预收账款 二、应付利息 二、应付股利 （一）内容： 核算企业决议确定分配的现金股利或利润，企业分配的股票股利不通过本科目核算 （二）企业股东大会通过分配现金股利方案 1.借：利润分配—应付现金股利或利润 贷：应付股利 2.企业实际支付现金股利 借：应付股利 贷：银行存款等 注：企业董事会或类似机构通过的现金股利或利润方案，不做账务处理。 回忆：1.成本法和权益法收现金股利是如何处理的？ 成本法： 借：应收股利 贷：投资收益 权益法 借：应收股利 贷：长期股权投资---损益调整 2.收股票股利是如何处理的？ 不做账，只做备查登记 四、其他应付款 其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等经营活动以外的