2016年6月纳税申报培训资料.doc

纳税申报培训资料 2016年6月 目录 一、2016版增值税申报表变化要点 二、2016版增值税纳税申报表填写指引 2016版增值税申报表变化要点 一、增值税一般纳税人申报表变化要点 （一）新增部分报表 增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）纳税申报表及其附列资料新增《增值税纳税申报表附列资料（五）》（不动产分期抵扣计算表）、《本期抵扣进项税额结构明细表》、《营改增税负分析测算明细表》。 （二）删除部分报表 自2016 年6 月份申报期起，从事轮胎、酒精、摩托车等产品生产的增值税一般纳税人在办理增值税纳税申报时不需要再报送《部分产品销售统计表》。 （三）修改部分申报表 1.主表变化之处 表式结构未做调整，仅对表头部分的文字表述进行了调整，即将原表中“一般货物、劳务和应税服务”、即征即退货物、劳务和应税服务”的表述，分别改为“一般项目”、“即征即退项目”。 2.附表一变化之处 将原表中有关“有形动产租赁服务”、“应税服务”的表述，统一修改为“服务、不动产和无形资产”，共涉及6 个栏次。将简易计税栏目中的第9 行拆分为9a、9b，满足新增5%征收率的“服务、不动产和无形资产”的填报。 3.附表二变化之处 将原表中第8、33 栏的表述由“运输费用结算单据”改为“其他”;删去第15 栏关于“非应税项目用”的表述；第20 栏的表述由“红字专用发票通知单注明的进项税额”改为“红字专用发票信息表注明的进项税额”。启用原表中未使用的第9、10 栏。 4.附表三变化之处 调整了部分栏次的文字表述。在表式中新增了列号。新增了第4 行“6%税率的金融商品转让项目”，第5行“5%征收率的项目”。 5.附表四变化之处 启用表中原来未使用的3、4、5 行。分别用于“建筑服务预征缴纳税款”“销售不动产预征缴税款”“出租不动产预征缴纳税款”的填写。 6.固定资产表变化之处 表式内容未做调整，仅是将附表名称修改为“固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表”。 7.减免税明细表变化之处 表中第9 栏调整为“其中：跨境服务”，用于填写纳税人当期提供跨境服务的销售额。 二、小规模纳税人申报表变化要点 （一）删除部分报表 全面实施营改增后，小规模纳税人的申报表调整为1 主表2 附表，较之前减少了1 张附表，即《附列资料（四）》不再填报。 （二）修改部分报表 1.主表变化之处 表头文字表述调整:即将原表中“应税货物及劳务”和“应税服务”表述，分别改为“货物及劳务”和“服务、不动产和无形资产”。表式中新增了第4 栏“应征增值税不含税销售额(5%征收率）”、第5 栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”、第6 栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”。将原表中第1栏“应征增值税不含税销售额”修改为“应征增值税不含税销售额(3%征收率）” 2.附表变化之处 将表中“应税服务扣除额计算”“应税服务计税销售额计算”的文字表述，分别修改为“应税行为（3%征收率）扣除额计算”“ 应税行为（3%征收率）计税销售额计算”。 新增“应税行为（5%征收率）扣除额计算”和“应税行为（5%征收率）计税销售额计算”相关内容。 （三）调整起征点计算口径 增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。 按季纳税申报的增值税小规模纳税人，实际经营期不足一个季度的，以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。 三、新增预缴税款表 纳税人发生以下情形按规定在国税机关预缴增值税时填写《增值税预缴税款表》：（一）纳税人（不含其他个人）跨县（市）提供建筑服务。（二）房地产开发企业预售自行开发的房地产项目。（三）纳税人（不含其他个人）出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产。 2016版增值税纳税申报表填写指引 一、一般纳税人增值税纳税申报表填写指引 （一）填写顺序 一般纳税人按照以下顺序填写申报表: 1.销售情况的填写 第一步：填写《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第1至11列； 第二步：填写《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）。（有差额扣除项目的纳税人填写） 第三步：填写《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第12至14列。（有差额扣除项目的纳税人填写）。 第四步：填写《增值税减免税申报明细表》。（有减免税业务的纳税人填写） 2.进项税额的填写 第五步：填写《增值税纳税申报表附列资料（五）》（不动产分期抵扣计算表）。